КНД 1113020. Годовой отчет о деятельности иностранной организации в РФ

Как выглядит годовой отчет иностранных организаций

КНД 1113020. Годовой отчет о деятельности иностранной организации в РФ

Деятельность иностранных компаний, которые ведут свою работу на территории России, достаточно подробно регулируется действующим законодательством.

Одним из важных условий ведения деятельности для иностранных учреждений является по сдаче ежегодной отчетности в налоговые и другие органы для подтверждения того, что компания действительно законно занимается своей работой и вносит все соответствующие выплаты.

Годовой отчет иностранных организаций несколько отличается от того, как эти документы должна подавать любая отечественная компания.

Важные уточнения о правилах

Как говорилось выше, на сегодняшний день законодательно достаточно подробно регулируется процедура оформления отчетности иностранными организациями, и это нужно учитывать в процессе оформления документов перед подачей их уполномоченным лицам.

Общие положения

Порядок, в соответствии с которым должна составляться и предоставляться налоговая декларация по налогу на прибыль иностранным организациям, устанавливается нормами, прописанными в главе 25 Налогового кодекса.

Сдавать такую отчетность должны любые иностранные юридические лица, которые ведут свою деятельность на территории России вне зависимости от того, какой они имеют налоговой статус или каких достигли финансовых результатов на протяжении отчетного года.

Помимо этого, даже полное отсутствие какой-либо финансово-хозяйственной деятельности не говорит о том, что организация лишается обязанности сдавать отчет по своей деятельности.

Что контролируется законом

В соответствии с нормами статьи 307 Налогового кодекса декларацию по налогу на прибыль, а также ежегодную отчетность о деятельности в пределах России нужно сдавать иностранным компаниям через постоянное представительство в тот налоговый орган, который находится по месту его регистрации в порядке и в те сроки, которые определяются статьей 289 данного кодекса.

Статья 289 Налогового кодекса предусматривает обязанность всех налогоплательщиков вне зависимости от наличия у них обязательств по выплате налога или же особенностей расчета и выплаты налога сдавать оформленные налоговые декларации по результатам отчетного периода не позднее 28 марта того года, который идет за предыдущим налоговым периодом.

Статья 289. Налоговая декларация

Статья 307. Особенности налогообложения иностранных организаций, осуществляющих деятельность через постоянное представительство в РФ

Оплачивать налог на прибыль за каждый год плательщик должен самостоятельно в соответствии со ст. 287 гл. 25 Налогового кодекса, то есть не позднее того срока, который предусматривается для предоставления налоговой декларации.

Статья 287. Сроки и порядок уплаты налога и налога в виде авансовых платежей

Сроки предоставления

Иностранным компаниям нужно подавать годовую отчетность по декларации по налогу на прибыль не позднее 28 марта того года, который идет за отчетным налоговым периодом.

При этом те иностранные компании, которые ведут свою деятельность одновременно в нескольких местах на территориях, находящихся под контролем разных налоговых органом, должны становиться на учет в каждом из них в соответствии с пунктом 2.1.1.

2 положения, утвержденного в соответствии с приказом МНС №АП-3-06/124 от 7 апреля 2000 года.

Таким образом, на учете в налоговых органах по месту ведения своей деятельности находятся именно иностранные компании, а не какие-то их обособленные подразделения, которые в соответствии с действующим законодательством рассматриваются как самостоятельные налогоплательщики и должны выплачивать соответствующие сборы и налоги в бюджеты всех уровней.

При этом стоит отметить тот факт, что обособленным подразделениям иностранных компаний, которые находятся на учете в определенном налоговом органе, не могут признаваться головными касательно других обособленных подразделений этой же компании, если они находятся на учете в другом органе, так как все подразделения, находящиеся на территории России и ведущие деятельность от лица иностранных компаний, представляют собой ее структурные подразделения, а не состав одного из них, в то время как сама организация представляет собой юридическое лицо, постоянное местонахождение которого зарегистрировано в другом государстве.

Бланк годового отчета иностранных организаций

Как проводятся расчеты в годовом отчете иностранных организаций

Расчеты по всем авансовым платежам, а также налоговую декларацию по налогу на имущество нужно предоставлять налогоплательщиками в те налоговые органы, которые находятся:

  • по их месторасположению;
  • по месту регистрации каждого обособленного подразделения с отдельным балансом;
  • по месту регистрации каждого отдельного объекта недвижимости, на который распространяется индивидуальный порядок расчета и уплаты налога;
  • по месту регистрации имущества, включенного в перечень Единой системы газоснабжения, если другие нормы не предусматриваются правилами, прописанными в пункте 1 статьи 386 Налогового кодекса.

Налоговый расчет по любым авансовым платежам должен подаваться на протяжении 30 календарных дней с того момента, как заканчивается соответствующий отчетный период. При этом стоит отметить, что налоговые декларации должны быть поданы налогоплательщиками не позднее 28 марта года, который идет за предыдущим налоговым периодом.

Формат и форма оформления налоговой декларации устанавливается в соответствии с нормами, прописанными в приказе Федеральной налоговой службы №ММВ-7-11/895 от 24 ноября 2011 года.

Возможные варианты ведения счетов

Компания, которая имеет в своем составе какие-либо обособленные подразделения, должна в конце каждого налогового или отчетного периода предоставлять налоговым органам подробную отчетность по своей деятельности вместе с распределением декларации по обособленным подразделениям.

Если иностранная компания имеет на территории России более одного отделения, и деятельность через них привела к формированию полноценного представительства, налоговую базу и общую сумму налогообложения нужно будет рассчитывать по каждому отделению в частности, и в связи с этим каждому из них нужно будет подавать отчетность по месту своего расположения.

Если компания не имеет на территории постоянного представительства, но при этом на протяжении года проводила какие-либо операции в России, ей нужно будет выступать на правах налогового агента.

Таким лицам по итогам отчетного периода нужно будет предоставить полную информацию о тех суммах, которые были выплачены иностранным компаниям, а также удержанных с них налогов за прошедший период.

Данную информацию нужно будет подавать в налоговый орган по той форме, которая устанавливается федеральным органом исполнительной власти.

В налоговой декларации нужно обязательно указать наименование иностранной компании, а также виды всех предоставленных услуг и общую сумму прибыли, выплаченной российской организацией в пользу этой компании. Налог с прибыли нужно исчислять и удерживать при проведении каждой выплаты доходов в определенной валюте.

Если компания ведет свою деятельность через постоянное представительство, то в таком случае доходами для иностранных компаний признается та сумма, которая получается ими через эти представительства, сокращенная на общую сумму затрат, которые имеют экономическое обоснование.

Налоговый период по налогу на прибыль – это год, в то время как отчетность нужно сдавать ежеквартально. Ставка налога стандартно составляется 20%, причем 2% нужно отправлять в федеральный бюджет, в то время как остальные 18% отправляются непосредственно в бюджеты отдельных субъектов России.

Также нерезиденты могут облагаться налогом на добавленную стоимость. Если иностранная компания ведет свою деятельность в области реализации товарной и другой продукции через постоянные отделения, работающие на территории России, она признается плательщиком налога на добавленную стоимость на тех же основаниях, что и любая отечественная компания.

Таким образом, ей в соответствии с главной 21 Налогового кодекса нужно будет рассчитывать и оплачивать сумму этого налога в бюджет, а также подавать отчетность в налоговые органы в соответствии с общими основаниями.

Объектом налогообложения в данном случае является реализация всевозможных товаров, услуг или работ на территории России на протяжении квартала, и декларацию нужно подавать не позднее 20-го числа того месяца, который идет за налоговым периодом. Стандартная ставка, опять же, составляет 20%.

Если иностранные представительства работают с какими-либо физическими лицами и осуществляют выплаты в их пользу, они дополнительно также признаются налогоплательщиками единого социального налога.

В данном случае налогообложение распространяется на всевозможные выплаты и все остальные вознаграждения, которые начисляются указанными налогоплательщиками в пользу каких-либо физических лиц в соответствии с гражданско-правовыми и трудовыми договорами, если основным их предметом является предоставление каких-либо услуг, выполнение работ или предоставление авторских произведений. В соответствии со статьей 240 Налогового кодекса в данном случае налоговый период равен одному календарному году, в то время как отчетность нужно сдавать каждый квартал.

Также существуют специальные налоги, первым из которых является земельный, выплачиваемый любыми компаниями, имеющими земельные участки на праве своей собственности, постоянного пользования или пожизненного наследуемого владения. В данном случае налоговым периодом признается календарный год, в то время как отчеты стандартно подаются каждый квартал, а объектом налогообложения являются земельные участки.

Помимо этого, нужно также оплачивать транспортный налог для всех лиц, которые имеют зарегистрированные транспортные средства на территории России.

Налоговые ставки в данном случае зависят от мощности двигателя транспортного средства, и оплачивать их нужно каждый год, в то время как отчетность все еще подается ежеквартально.

Отдельно стоит отметить, что по такому налогу декларацию нужно подавать не позднее 1 февраля того года, который идет за предыдущим налоговым периодом.

Помимо всего прочего, иностранным гражданам также нужно оплачивать налог на доходы физических лиц, если они не являются юридическим лицом и ведут свою деятельность на территории страны от своего имени.

Резидентами в данном случае являются все лица, которые находятся на территории России более полугода за последние 12 месяцев, и им предоставляется возможность оплачивать этот налог в сумме 1%, в то время как тем лицам, которые являются нерезидентами, придется выплачивать 30% от своей прибыли.

Обязательства компаний

На сегодняшний день законодательством не устанавливается каких-то четко определенных особенностей для представительств иностранных компаний.

Если организация ведет вспомогательную деятельность, это вовсе не освобождает ее от необходимости представить декларации по своим доходам в соответствии с формой, установленной приказом МНС №БГ-3-23/1, изданного 05.01.04 в сроки, прописанные статьей 289 Налогового кодекса.

Помимо этого, любая иностранная компания, которая ведет свою деятельность в пределах России, относится к числу налогоплательщиков НДС, а значит, ей нужно до 25 числа того месяца, который идет за отчетным кварталом, сдать декларацию по этому налогу, так как представительства иностранных компаний относятся к числу налогоплательщиков вне зависимости от того, какую они ведут деятельность в России, и также нет никаких отдельных оговорок или поправок о том, что данное представительство должно иметь статус постоянного и вести предпринимательскую деятельность.

Если в штате есть какие-то наемные работники, то в таком случае представительству нужно в установленные сроки предоставить государственным органам отчетность по взносам, заполнив ее по формам 2-НДФЛ и 6-НДФЛ.

Скачать образец формы 2-НДФЛ

Форма 6-НДФЛ

При этом стоит отметить, что если у нее есть какие-то объекты, на которые распространяется транспортный, земельный или имущественный налог, вдобавок также нужно будет подать декларации и по этим видам выплат.

Источник: http://buhuchetpro.ru/godovoj-otchet-inostrannyh-organizacij/

Как заполнить и сдать годовой отчет о деятельности иностранной организации

КНД 1113020. Годовой отчет о деятельности иностранной организации в РФ

Иностранные организации, которые ведут деятельность в России через свои постоянные представительства, обязаны сдать годовой отчет о деятельности в РФ.

В годовом отчете раскрываются сведения о деятельности иностранной организации и ее постоянного представительства, о банковских счетах, о системе бухгалтерского и налогового учета, а также отдельные вопросы финансирования.

Годовой отчет подается в налоговый орган по каждому постоянному представительству иностранной организации в РФ по месту его нахождения не позднее 28 марта года, следующего за отчетным.

Как заполнить годовой отчет о деятельности иностранной организации в РФ

Годовой отчет о деятельности иностранной организации в Российской Федерации (далее — годовой отчет) вы заполняете по форме, утвержденной Приказом МНС России от 16.01.2004 N БГ-3-23/19.

Утвержденной инструкции по заполнению отчета нет. Но, как правило, его заполнение особых затруднений не вызывает, поскольку порядок заполнения отчета следует из его формы.

Обратите внимание, что некоторые реквизиты годового отчета аналогичны полям декларации по налогу на прибыль иностранных организаций. И при заполнении таких реквизитов в годовом отчете, полагаем, вы можете ориентироваться на Инструкцию по заполнению налоговой декларации по налогу на прибыль иностранной организации, утвержденную Приказом МНС России от 07.03.2002 N БГ-3-23/118.

При составлении годового отчета вам нужно заполнить титульный лист, включая (при необходимости) сведения о физическом лице, удостоверившем годовой отчет.

Также в годовом отчете нужно раскрыть информацию:

о деятельности иностранной организации;

о расчетных и текущих счетах иностранной организации в уполномоченных банках РФ;

об учетной системе;

о процентах по долговым обязательствам, начисленных и выплаченных аффилированным лицам (заполняется в случае выплаты процентов);

о финансировании отделения иностранной организации в РФ.

Как заполнить титульный лист и сведения о физическом лице

На странице 1 титульного листа годового отчета вы должны указать:

в верхней части ИНН и КПП организации (отделение иностранной организации) или ИНН физического лица, через которую (или через которое) иностранная организация осуществляет деятельность в РФ;

вид документа вы должны проставить в специальной ячейке: 1 — первичный, если подаете первичный отчет, или 3 — корректирующий, если подаете отчет, в который внесены дополнения и изменения. Если вы подаете корректирующий отчет, то после знака «/» укажите номер, обозначающий, какой он по счету (например: 3/1, 3/2, 3/3 и т.д.);

отчетный год, за который он подается, а также наименование и код налогового органа, в который предоставляется отчет;

наименование иностранной организации. Если деятельность осуществляется через отделение — его полное наименование, указанное в свидетельстве о постановке на учет иностранной организации.

Если деятельность осуществляется через иную организацию или физическое лицо — наименование иностранной организации в соответствии с сертификатом об инкорпорации или другим подобным документом или фамилию, имя, отчество полностью физического лица, в соответствии с документами, удостоверяющими личность;

код страны регистрации (инкорпорации) иностранной организации или страны постоянного местонахождения физического лица и рядом в клетках проставьте код иностранного государства по международному изданию S.W.I.F.T. «BIC-Directory»;

ОГРН российской организации, в случае представления отчета российской организацией, указывается в специальной строке;

код города и номер контактного телефона, а также количество страниц отчета.

Достоверность и полноту сведений, указанных в отчете, вы должны подтвердить в специальном разделе титульного листа.

Если отчет составлен в отношении организаций, то они подтверждаются подписями руководителя и главного бухгалтера организации или ее уполномоченного представителя.

При этом указываются фамилия, имя, отчество (полностью), ИНН (при наличии), дата подписания и ставится печать. При заполнении отчета физическим лицом проставляется его подпись и дата подписания.

На странице 2 титульного листа отразите сведения о физическом лице. Эти сведения заполняются только в отношении лиц, подписавших годовой отчет (руководителя, главного бухгалтера, уполномоченного представителя, физического лица), у которых отсутствует ИНН. На каждое такое лицо сведения заполняются на отдельном листе.

В разд. 1 укажите сведения об основной (обычной) деятельности самой организации.

В разд. 2 отразите информацию о деятельности отделения, по которому подается годовой отчет.

Обратите внимание, что перечень видов деятельности отделения иностранной организации в разд. 2 годового отчета должен быть сопоставим с теми видами деятельности, которые вы указали в строке G разд. 2 декларации по налогу на прибыль иностранных организаций. Противоречия между видами деятельности в декларации и годовом отчете могут вызвать вопросы у проверяющих.

Характеристику видов деятельности отделения в разд. 2 годового отчета вы должны дать с указанием даты начала деятельности в РФ. Других требований к описанию видов деятельности не предъявляется.

В разд. 3 годового отчета укажите расчетные и текущие счета (как рублевые, так и в иностранной валюте), открытые в уполномоченных банках РФ. Отдельно приведите перечень счетов, закрытых в течение отчетного года.

Пример заполнения разд. 3 годового отчета о деятельности иностранной организации в Российской Федерации

Как заполнить сведения об учетной системе

Информация о системе бухгалтерского и налогового учета, которую применяет отделение иностранной организации в РФ, раскрывается в разд. 4 годового отчета.

В данном разделе вы должны:

перечислить регистры и счета бухгалтерского учета;

перечислить регистры налогового учета, применяемые для расчета налоговой базы по налогу на прибыль;

указать место ведения и хранения бухгалтерских и налоговых регистров по деятельности иностранной организации в РФ;

описать методику распределения доходов и расходов между головным офисом иностранной организации и ее отделением (отделениями), если такие доходы и (или) расходы передаются отделению (отделениям).

Эти сведения вы заполняете на основании принятой учетной политики для целей налогообложения и учетной политики для целей бухгалтерского учета (ст. 313 НК РФ, п. 5 ч. 1 ст. 2, ст. 8 Закона о бухучете).

Важно! Если иностранная организация определяет налоговую базу в целом по группе отделений, все отделения, входящие в группу, должны применять единую учетную политику (п. 4 ст. 307 НК РФ). В годовых отчетах по отделениям, включенным в группу, описание системы учета должно совпадать. Кроме того, в таких годовых отчетах должен быть заполнен разд. 6.

Как заполнить сведения о процентах по долговым обязательствам

В годовом отчете необходимо раскрыть сведения о процентах, выплаченных взаимозависимым (ассоциированным) лицам по долговым обязательствам. Эти сведения отражаются в разд. 5.

Заполнять разд. 5 нужно, только если в декларации по налогу на прибыль иностранной организации в строке N разд. 2 вы указали, что иностранная организация совершала сделки с такими лицами.

Пример заполнения разд. 5 годового отчета о деятельности иностранной организации в Российской Федерации

Сведения о финансировании отделения иностранной организации

Если отделение иностранной организации в РФ получало финансирование, необходимо заполнить разд. 7 годового отчета, указав наименование организации, предоставившей финансирование, и сумму финансирования.

Как сдать годовой отчет о деятельности иностранной организации в РФ

Годовой отчет вы сдаете по окончании отчетного года в налоговый орган по месту нахождения постоянного представительства иностранной организации — не позднее 28 марта следующего года (п. 4 ст. 289, п. 8 ст. 307 НК РФ). Если 28 марта приходится на выходной или нерабочий праздничный день, днем окончания срока сдачи отчета будет ближайший следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Годовой отчет подается по каждому постоянному представительству иностранной организации в РФ. Это следует как из п. 8 ст. 307 НК РФ, так и из формы годового отчета (см., в частности, разд. 6 годового отчета).

См. также:Как облагаются налогом на прибыль доходы иностранных организаций

Источник: http://urist7.ru/nalog/nalog-na-pribyl/kak-zapolnit-i-sdat-godovoj-otchet-o-deyatelnosti-inostrannoj-organizacii.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.