Налоговый регистр расчета амортизации основных средств

Содержание

Амортизация основных средств. Методы и примеры расчета

Налоговый регистр расчета амортизации основных средств

Амортизация основных средств – это способ распределения их стоимости в течение срока полезного использования. Читайте, как рассчитать амортизацию и смотрите примеры расчета амортизации различными методами.

Используйте пошаговые руководства:

Операционно-хозяйственная деятельность практически любого предприятия связана с использованием основных средств и, следовательно, расчетом амортизационных отчислений. Амортизация – это способ распределения (списания на готовую продукцию или в расходы периода) стоимости основных средств (инвестиционных затрат) в течение срока их полезного использования.

Особенность учета и расчета – существенные различия в допустимых методиках распределения затрат с объектов основных средств на расходы, в зависимости от вида отчетности.

Поскольку суммы износа, а следовательно, порядок их расчета, являются существенными для принятия управленческих решений, рассмотрим особенности расчета амортизации комплексно – во всех областях подготовки отчетности: бухгалтерская (РСБУ), налоговая и управленческая, МСФО.

Основные этапы расчета амортизации оборудования

Расчет осуществляется в несколько этапов:

  1. Расчет первоначальной стоимости.
  2. Определение срока полезного использования (СПИ).
  3. Выбор методики расчета амортизации.

Расчет первоначальной стоимости объекта

Все фактические затраты на приобретение, в том числе доставку и прочие косвенные расходы, и пуско-наладочные работы (ПНР) включаются в первоначальную стоимость ОС, а далее распределяются в качестве амортизации.

На данном этапе основные критерии всех видов учета совпадают в части признания актива основным средством и определения его начальной стоимости.

Единственное значимое отличие – активы не признаются амортизируемыми в бухгалтерском и налоговом учете, если их первоначальная стоимость не превышает 40 тыс. руб. и 100 тыс. руб. соответственно.

Определение срока полезного использования

Срок полезного использования  (СПИ) представляет собой период, в течение которого предприятие использует основное средство. В бухгалтерском и управленческом учете компании срок устанавливается посредством экспертной оценки компании и теоретически может быть любым (от 1 года). То есть формулы для расчета срока полезного использования нет. При оценке и установлении СПИ надо учесть:

  1. Предполагаемый физический износ, зависящий от особенностей производственного процесса (программа ремонтов, интенсивность использования).
  2. Моральное и коммерческое устаревание в результате изменения производственного процесса или усовершенствования технологий.

Важно отметить, что фактор морального / коммерческого устаревания не применяется в БУ, поэтому СПИ некоторых видов основных средств может существенно различаться в БУ и УУ.
В налоговом учете СПИ устанавливается в соответствии с классификацией амортизационных групп. Таким образом, для любого объекта основных средств может быть установлен различный срок использования по всех трех учетах.

Выбор методики расчета

Есть четыре способа расчета и списания амортизации в бухгалтерском и управленческом учете:

  1. Линейный метод начисления амортизации основных средств.
  2. По уменьшаемому остатку.
  3. По сумме чисел лет.
  4. Пропорционально объему производства.

В налоговом учете разрешено использовать только два способа:

Чем отличается расчет в бухгалтерском и управленческом учете

Есть несколько важных различий:

  • для УУ характерен регулярный (ежегодный) пересмотр СПИ и способа амортизации. В бухгалтерском – изменение СПИ и методики начисления возможно в случае модернизации или реконструкции объекта;
  • в УУ амортизация и начинается с момента готовности ОС к эксплуатации. В БУ – только с первого числа месяца, следующего за месяцем ввода ОС в эксплуатацию;
  • в УУ прекратить начисление можно в любой момент, если нет экономических выгод от дальнейшей эксплуатации ОС. В БУ начисление прекращается только после полного погашения его стоимости, либо выбытия объекта (консервации/восстановления).

В БУ и НУ способы расчета амортизации закрепляются в учетной политике. Это обязательное условие применения законодательных норм, поэтому в интересах компании составить учетную политику максимально развернуто.

С другой стороны, для синхронизации данных (минимизации ошибок) в БУ и НУ рекомендуется использовать линейный способ.

Организация обязана применять единый способ расчета для всех объектов ОС определенной амортизационной группы, но при этом методики могут различаться для разных групп.

Налоговый учет

Отличительные особенности:

  • к основным средствам 8–10 амортизационных групп разрешено применять только линейный метод;
  • при использовании нелинейного метода расчет осуществляется в строгом соответствии с нормами, закрепленными в пункте 5 статьи 259.2 Налогового кодекса;
  • компания вправе сменить способ расчета с начала налогового периода, при этом переход с нелинейного на линейный метод может быть реализован не ранее чем через 5 лет после начала его применения;
  • в случае приобретения ОС, бывшего в эксплуатации, компания вправе уменьшить срок эксплуатации для расчета нормы амортизации на срок использования ОС прошлым владельцем;
  • некоторые затраты на ОС, включенные в первоначальную стоимость в БУ, не учитываются или списываются единовременно в НУ;
  • применяется амортизационная премия.

Примеры расчета амортизации

Рассмотрим единый пример расчета амортизации различными методами. Организация приобретает производственную линию (площадку), относящую к 5-й амортизационной группе (согласно НК). СПИ определяется периодом в 10 лет – максимальный срок для данной группы. Первоначальная стоимость объекта – 10 000 000 руб.

Формула расчета амортизации линейным методом

Где  Ал – амортизация линейная;

ПС – первоначальная (остаточная) стоимость;

СПИ – срок полезного использования (месяцы).

Нелинейный способ (только в налоговом учете)

Где  Анл – амортизация нелинейная;

ПС – первоначальная (остаточная) стоимость;

Н – норма амортизации согласно пункту 5 статьи 259.2 (в процентах).

Норма для 5-й  группы установлена на уровне 2,7%.

Таким образом, расчеты за два первых месяца будут следующими:

Ал = 10 000 000 * 2,7% = 270 000 руб. (2,7%);

Ал = 9 730 000 * 2,7% = 262 710 руб. (2,7%).

Метод уменьшаемого остатка

где  Ауо – амортизация методом уменьшаемого остатка;

ПС – первоначальная (остаточная) стоимость;

К – коэффициент ускорения (не более «3»);

СПИ – срок полезного использования (месяцы).

Этот метод предусматривает наличие остаточной стоимости ОС. Расчеты за первые два месяца с коэффициентом «2»:

Еще по теме:

Как упростить расчет амортизации с помощью Excel

Чем поможет: в Excel есть семь функций для расчета амортизации. Это решение подскажет, как выбрать наиболее подходящую из них исходя из метода амортизации, даты покупки и ликвидационной стоимости внеоборотного актива.

Какую амортизационную политику выбрать

Чем поможет: обосновать необходимость амортизации имущества в целях управленческого учета, а также сформулировать основные положения амортизационной политики.

Расчет по сумме чисел лет полезного использования

В отличие от метода уменьшаемого остатка способ «по сумме числе лет» позволяет полностью списать стоимость ОС. Для данного метода характера растущая динамика доли амортизации к остаточной стоимости ОС.

где  Асл – амортизация по сумме чисел лет;

ПС – первоначальная (остаточная) стоимость;

Н – расчетная норма (месяцы).

Первый шаг – определение части коэффициента в виде суммы чисел лет: 1 + 2 + 3 + 4 + 5 + 6 + 7 + 8 + 9 + 10 = 55.

Второй шаг – расчет норм за первый год: 10 / 55 = (18,18% в год или 1,52% в месяц).

Расчет нормы 2-го года эксплуатации: 9 / 55 = (16,36% в год или 1,36% в месяц). И так далее – до полного списания стоимости в 10-м году.

Асл = 10 000 000 * 1,52% = 151 515 руб.(1,52%)  – месячная амортизация в 1-й год;

Асл = 8 181 820 * 1,36% = 136 364 руб.(1,67%) – во 2-й год.

Расчет пропорционально объему производства

Такую методику следует использовать в случае, когда единственным существенным фактором износа оборудования является объем выпущенной продукции (произведенный выпуск в различных единицах измерения – шт., кг, км и проч.), а такие факторы как моральный и коммерческий износ не характерны для объекта ОС.

где  Апп – амортизация пропорционально объему производства;

В – объем производства (шт./мес.);

Н – расчетная норма.

Расчет нормы представляет собой отношение первоначальной стоимости к планируемому объему выпуска (производства) за срок использования.

Плановый объем выпуска производственной линии – 100 000 шт. деталей.

Норма амортизации по производству: 10 000 000 / 100 000 = 100 руб. / шт.

В первый месяц объем выпуска составил 500 шт., во второй – 800 шт.

Апп = 500 шт. * 100 руб. = 50 000 руб.(0,50%)  – амортизация за 1-й месяц;

Апп = 800 шт. * 100 руб. = 80 000 руб.(0,80%)  – за 2-й месяц.

Амортизационная премия

Кроме классических формул, следует помнить о дополнительных возможностях расчета. Некоторые объекты ОС дают возможность предприятию существенно снизить налог на прибыль посредством начисления амортизационной премии. Предельная сумма дополнительной амортизации – до 30% от первоначальной стоимости.

Претендовать на максимальную премию (30%) возможно только по объектам 3–7 амортизационных групп, по остальным группам – не более 10%. Расходы по амортизационной премии списываются единовременно в качестве косвенных расходов, и таким образом, уменьшают первоначальную стоимость амортиз ируемого актива.

В БУ такая премия не применяется.

Задайте свой вопрос экспертам «Системы Финансовый директор»

Источник: https://fd.ru/articles/159118-amortizatsiya-osnovnyh-sredstv

Регистр информации об объекте основных средств

Налоговый регистр расчета амортизации основных средств
Мы продолжаем публикацию серии статей, посвященных реализации требований главы 25 НК РФ в программных продуктах фирмы “1С”.

В этой статье методисты фирмы “1С” расскажут о порядке формирования и составе показателей регистра информации об объекте основных средств в типовых конфигурациях системы программ “1С:Предприятие”.

Регистр предназначен для сбора информации о наличии и движении имущества организации, признаваемого в целях налогообложения основными средствами в составе амортизируемого имущества.

Порядок отнесения имущества к амортизируемому установлен статьей 256 НК РФ.

Состав основных средств определен пунктом 1 статьи 257 НК РФ.

По классификации МНС России регистр относится к регистрам состояния единицы налогового учета.

Порядок формирования регистра

Регистр вызывается из пункта меню “Налоговый учет – Регистры состояния единицы налогового учета – Регистр информации об объекте основных средств”.

Регистр формируется на основании реквизитов справочника “Основные средства” а также данных, накопленных на счетах Н05.01 “Первоначальная стоимость основных средств” и Н05.02 “Сумма начисленной амортизации основных средств” (см. рис. 1).

Рис. 1 Порядок формирования регистра

Состав показателей регистра

Наименование объекта. Указывается наименование основного средства и его инвентарный номер на основании соответствующих реквизитов справочника “Основные средства”.

I. Общая информация об объекта основных средств

Дата приобретения. Дата признания имущества в качестве амортизируемого. Заполняется значением реквизита “Дата приобретения” справочника “Основные средства”.

Первоначальная стоимость. Заполняется значением реквизита “Первоначальная стоимость” справочника “Основные средства” (закладка “Налоговый учет”).

Базовая стоимость основного средства.

Базовая стоимость основного средства формируется в случае использования организацией нелинейного метода начисления амортизации в отчетном месяце, когда остаточная стоимость объекта амортизируемого имущества достигнет 20% первоначальной (восстановительной) стоимости (с учетом модернизации, реконструкции, технического перевооружения, частичной ликвидации). Базовая стоимость используется при начислении амортизации начиная со следующего месяца до истечения периода полезного использования.

Значение показателя – реквизит “Базовая стоимость” справочника “Основные средства” (закладка “Налоговый учет”).

Амортизационная группа. Отнесение объекта к конкретной амортизационной группе производится в соответствии со статьей 258 НК РФ.

Значение показателя – реквизит “Амортизационная группа” справочника “Основные средства” (закладка “Налоговый учет”).

Срок полезного использования.

Значение показателя представляет количество месяцев полезной эксплуатации, определенное руководителем организации в пределах сроков, установленных для амортизационной группы, к которой относится вводимый в эксплуатацию объект имущества (пункт 1 статьи 258 НК РФ). Используется при определении суммы амортизации, даты окончания начисления амортизации и срока списания базовой стоимости объекта.

Значение показателя – реквизит “Срок полезного использования (в месяцах)” справочника “Основные средства” (закладка “Налоговый учет”).

Метод начисления амортизации. Показатель отражает выбранный организацией метод начисления амортизации в соответствии с нормами, установленными статьей 259 НК. Метод начисления амортизации устанавливается в момент ввода объекта в эксплуатацию и в дальнейшем изменению не подлежит. Используется для определения сумм амортизационных отчислений.

Значение показателя определяется реквизитом “Метод начисления амортизации” справочника “Основные средства” (закладка “Налоговый учет”).

Объект основных средств снят с учета. Дата снятия с учета объекта основных средств формируется на основании документов, подтверждающих утрату права собственности на объект основных средств в связи с его ликвидацией ввиду нецелесообразности (невозможности) использования или реализацией.

Значение показателя – реквизит “Дата выбытия” элемента справочника “Основные средства”.

Основания снятия с учета. Показатель – документ, которым было отражено выбытие данного основного средства. Этот документ, помимо прочих движений для целей налогового учета, устанавливает значение реквизита “Дата выбытия” для этого ОС.

II. Принадлежность к основным средствам, непосредственно участвующим при производстве товаров, работ услуг

Показатель первоначально формируется в момент введения основного средства в эксплуатацию (при выполнении иных условий принадлежности имущества к амортизируемому) на основании документа, подтверждающего связь его эксплуатации непосредственно с технологическим процессом изготовления и реализации продукции (хранения и реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг) или обслуживанием аппарата управления организацией.

Используется при оценке принадлежности сумм начисленной в отчетном месяце амортизации к прямым или косвенным расходам (пункт 1 статьи 318 НК).

С течением времени значение указанного показателя может изменяться.

В регистре отражается информация об изменении данного показателя только за указанный в диалоге отчета период.

Дата совершения операции. Дата изменения признака принадлежности объекта к основным средствам, непосредственно участвующим при производстве товаров, работ, услуг.

Признак принадлежности (Да / Нет). Определяется в зависимости от того, на какой счет производится начисление амортизации для целей налогового учета (элемент справочника “Основные средства”, закладка “Налоговый учет”). “Да” – если счет отнесения амортизаций Н01.

05 “Формирование прямых расходов на производство товаров (работ, услуг) основного производства” либо Н01.06 “Формирование прямых расходов на производство товаров (работ, услуг) основного производства, подлежащих распределению”.

В остальных случаях признак принадлежности – “Нет”.

III. Применение специального коэффициента

Формируется при вводе объекта в эксплуатацию в соответствии с положениями пунктов 7, 8, 9, 10 статьи 259 НК РФ на основании распоряжения руководителя организации об учетной политике в целях налогообложения по конкретному объекту основных средств.

Отражается размер специального (понижающего) коэффициента, установленный в приказе об учетной политике для целей налогообложения на следующий налоговый период. Используется при определении суммы амортизации.

В регистре отражается информация об изменении данного показателя за указанный в диалоге отчета период.

Дата начала применения специального коэффициента. Дата установки и изменения специального коэффициента.

Коэффициент. В соответствии с пунктом 10 статьи 259 НК РФ применение специального (понижающего) коэффициента является элементом учетной политики, и организация имеет право изменения решения о применении специального коэффициента или изменении его величины с начала следующего налогового периода.

Значение показателя – периодический реквизит “Специальный коэффициент” элемента справочника “Основные средства” (закладка “Налоговый учет”).

IV. Изменение первоначальной стоимости

Изменение первоначальной стоимости объекта основных средств отражается в одноименной таблице, которая заполняется в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации и по иным аналогичным основаниям (пункт 2 статьи 257 НК РФ).

Информация об изменении первоначальной стоимости в регистре отражается только за указанный в диалоге отчета период.

Колонки таблицы:

Дата совершения операции. Дата операции изменения первоначальной (восстановительной) стоимости.

Прирост (+), уменьшение (-) первоначальной стоимости объекта основных средств. Сумма изменения первоначальной (восстановительной) стоимости объекта основных средств, которая отражается для него по счету Н05.01.

Первоначальная стоимость объекта основных средств. Первоначальная стоимость объекта основных средств с учетом изменений (сальдо дебетовое по счету Н05.01 на конец операции изменения стоимости).

V. Перерывы в начислении амортизации

В зависимости от оснований прекращения начисления амортизации целесообразно выделить ситуации, когда амортизация по объекту основных средств не начисляется ввиду прекращения его использования по основаниям, определенным пунктом 3 статьи 256 НК РФ, а также когда начисление амортизации прекращается в виду окончания срока полезного использования или в результате выбытия (в том числе при реализации).

Информация о перерывах в начислении амортизации в регистре отражается только за указанный в диалоге отчета период.

Дата начала прекращения начисления амортизации. Начислять или нет амортизацию по данному объекту устанавливается в форме элемента справочника “Основные средства” (закладка “Основные сведения”) флажком “Начислять амортизацию”.

При этом начисление амортизации (начислять или нет) за конкретный месяц зависит от состояния этого флажка на конец этого месяц.

Таким образом, дата начала прекращения начисления амортизации – это дата когда был снят флажок “Начислять амортизацию”.

Основание прекращения начисления амортизации. Документ, определяющий основание прекращения начисления амортизации.

Значение показателя – документ, которым был снят флажок “Начислять амортизацию”.

Дата окончания прекращения начисления амортизации. Дата окончания прекращения начисления амортизации – это дата когда был установлен, ранее снятый флажок “Начислять амортизацию”.

Основание окончания прекращения начисления амортизации. Документ, определяющий основание возобновления начисления амортизации.

Значение показателя – документ, которым был установлен флажок “Начислять амортизацию”.

VI. Суммы начисленной амортизации

Сумма накопленной амортизации на дату начала регистра. Вычисляется по данным, накопленным для данного объекта основных средств на дату начала регистра по счету Н05.02.

Количество месяцев полезного использования на дату начала регистра. Количество месяцев на дату начала регистра, в которых должно быть произведено начисление амортизации по данному объекту. Месяцем полезного использования считается месяц, на последнюю дату которого установлен флажок “Начислять амортизацию”.

Месяц, год начисления амортизации. Указывается месяц совершения операции начисления амортизации.

Если объект основных средств принят к учету после 1 января 2002 года, то датой начала начисления амортизации считается дата принятия учету. Если ранее 1 января 2002 года, то тогда датой начала начисления амортизации принимается 1 января 2002 года.

Значение показателя – месяц, за который была начислена амортизация (кредитовый оборот по счету Н05.02). Стоит отметить, что в том случае, если на конец месяца значение реквизита объекта “Начислять амортизацию” не соответствует счету Н05.02, то будет выведено предупреждение.

Месяц полезного использования. Месяц полезного использования – это месяц, в котором начислялась амортизация.

Данный показатель формируется в целях определения периода прекращения начисления амортизации по объекту основных средств в целях налогообложения. Величина показателя увеличивается на 1 единицу по каждому факту ежемесячного начисления амортизации по объекту основных средств (кредитовый оборот по счету Н05.02).

В случае применения организацией нелинейного метода начисления амортизации, он используется также для определения количества месяцев расчета амортизации линейным методом до истечения периода полезного использования.

Сумма начисленной амортизации. Сумма начисленной амортизации по данному объекту за указанный месяц. Определяется как дебетовый оборот по счету Н05.02 “Амортизация ОС” в разрезе месяцев.

Сумма начисленной амортизации нарастающим итогом. Учет нарастающим итогом ведется в течение всего срока эксплуатации основного средства.

Величина показателя определяется в конце каждого месяца сложением суммы амортизации по данному объекту на дату начала регистра с суммой, числящейся на конец предыдущего месяца, и суммой амортизации текущего месяца.

Используется для определения остаточной стоимости объекта при его реализации.

Источник: https://buh.ru/articles/documents/13237/

Реестр основных средств

Налоговый регистр расчета амортизации основных средств

К Системе налогового учета, рекомендуемой МНС России для исчисления прибыли в соответствии с нормами главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации

РЕГИСТР-РАСЧЕТ АМОРТИЗАЦИИ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ

—————————————————————————————— ¦ N ¦ Наименование показателя ¦ Источник информации ¦ +—-+—————————————-+——————————————+ ¦ 1. ¦ Месяц, за который начисляется ¦ Месяц, год начисления амортизации ¦ ¦ ¦ амортизация ¦ ¦ +—-+—————————————-+——————————————+ ¦ 2.

¦ Наименование объекта ¦ Регистр информации об объекте основных ¦ ¦ ¦ ¦ средств ¦ +—-+—————————————-+——————————————+ ¦ 3. ¦ Принадлежность к основным средствам, ¦ Регистр информации об объекте основных ¦ ¦ ¦ непосредственно используемым при ¦ средств ¦ ¦ ¦ производстве товаров (работ, услуг) ¦ ¦ +—-+—————————————-+——————————————+ ¦ 4.

¦ Метод начисления амортизации ¦ Регистр информации об объекте основных ¦ ¦ ¦ ¦ средств ¦ +—-+—————————————-+——————————————+ ¦ 5.

Бухгалтерские регистры учета основных средств

¦ Применение специального коэффициента ¦ Регистр информации об объекте основных ¦ ¦ ¦ ¦ средств ¦ +—-+—————————————-+——————————————+ ¦ 6. ¦ Первоначальная (остаточная, базовая) ¦ Регистр информации об объекте основных ¦ ¦ ¦ стоимость объекта ¦ средств (расчетным путем) ¦ +—-+—————————————-+——————————————+ ¦ 7.

¦ Срок (полезный, оставшийся до ¦ Регистр информации об объекте основных ¦ ¦ ¦ истечения полезного срока ¦ средств (расчетным путем) ¦ ¦ ¦ использования), который применяется ¦ ¦ ¦ ¦ при расчете амортизации (в месяцах) ¦ ¦ +—-+—————————————-+——————————————+ ¦ 8.

¦ Сумма амортизации по объекту ¦ Расчетным путем на основании показателей ¦ ¦ ¦ ¦ строк 4, 5, 6 Регистра ¦ +—-+—————————————-+——————————————+ ¦ 9.

¦ Общая сумма амортизации ¦ Расчетным путем (сумма показателей ¦ ¦ ¦ ¦ строки 8 отдельно по основным средствам, ¦ ¦ ¦ ¦ используемым и неиспользуемым при ¦ ¦ ¦ ¦ производстве товаров (работ, услуг)) ¦ ——+—————————————-+——————————————-

Источник — Рекомендации МНС РФ от 30.12.2001

Образцы документов

Регистр — расчет амортизации основных средств

1 к Порядку и срокам представления в налоговые органы инвестором по соглашению о разделе продукции документов для освобождения от уплаты налога на имущество организаций в отношении имущества, используемого исключительно для осуществления деятельности, предусмотренной соглашением о разделе продукции, утвержденному Приказом МНС России от 07.06.2004 No. САЭ-3-01/356@

Полное наименованиеорганизации _________________ В налоговый орган _______________ (наименованиеЕГРН, ИНН/КПП _______________ налогового органа)

_________________________________

Реестр основных средств, находящихся на балансе налогоплательщика, используемых исключительно для осуществления деятельности, предусмотренной соглашением о разделе продукции ____________________ за ___________________ наименование (отчетный/ соглашения налоговый период)

——T———————T————————-T———-T——————————T——————¬¦Номер¦Наименование объекта¦ Приобретен (создан) ¦Остаточная¦Приобретено (создано) в соот- ¦ Выбыл/передан в ¦¦по ¦ основных средств ¦ ¦стоимость,¦ветствии с программой работ/ ¦ собственность ¦¦по- ¦ ¦ ¦ руб.

¦отнесено к возмещаемым затра- ¦ государству ¦¦рядку¦ ¦ ¦ ¦там в соответствии со сметой ¦ ¦¦ ¦ ¦ ¦ ¦затрат ¦ ¦¦ ¦ +———T—————+ +———-T———T———+———T——-+¦ ¦ ¦документ,¦дата принятия к¦ ¦наименова-¦на какой ¦ пункт/ ¦документ,¦причинদ ¦ ¦ дата, ¦бухгалтерскому ¦ ¦ние доку- ¦ период ¦ статья/ ¦ дата, ¦выбытия¦¦ ¦ ¦ номер ¦ учету ¦ ¦мента ¦утвержден¦ раздел ¦ номер ¦ ¦¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦документа¦ ¦ ¦+——+———————+———+—————+———-+———-+———+———+———+——-+¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦ 10 ¦+——+———————+———+—————+———-+———-+———+———+———+——-+¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦+——+———————+———+—————+———-+———-+———+———+———+——-+¦ ¦ИТОГО ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦L——+———————+———+—————+———-+———-+———+———+———+———

Руководитель организации _________________ ___________ Дата ___ Ф.И.О. Подпись

Главный бухгалтер _________________ ___________ Дата ___ Ф.И.О. Подпись

Уполномоченныйпредставитель ________________ ____________ _________ Дата ____ Наименование должность, Подпись организации Ф.И.О.

ИНН/КПП уполномоченного представителя _______________

Похожие главы из других работ:

Аппарат деятельности гостиницы “Жамбыл” и аудит операций с основными средствами

Глава II. Аудит операций с основными средствами

Аудит амортизационных отчислений основных средств и нематериальных активов

1. Аудит операций с основными средствами

Информация о наличии и движении основных средств организации аккумулируется на активном счете 01 «Основные средства». Последовательность аудита операций с основными средствами представлена следующими направлениями…

Аудит операций с внеоборотными активами

4. АУДИТ ОПЕРАЦИЙ С ОСНОВНЫМИ СРЕДСТВАМИ

Информация о наличии и движении основных средств организации аккумулируется на счете 01. Аудит основных средств предусматривает проверку находящихся на балансе организации основных средств и включает следующие направления проверки…

Аудит операций с основными средствами

1.2. Методика аудиторской проверки операций с основными средствами

Аудиторская проверка учета основных средств планируется на основе сводного общего плана и сводной программы аудита экономического субъекта.

Налоговый учет амортизации

Аудит наличия и сохранности основных средств. Аудитору не-обходимо проверить:

К Системе налогового учета, рекомендуемой МНС России для исчисления прибыли в соответствии с нормами главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации

РЕГИСТР ИНФОРМАЦИИ ОБ ОБЪЕКТЕ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ

——————————————————————————————- ¦ N ¦ Наименование показателя ¦ Источник информации ¦ +——+———————————————+————————————-+ ¦ 1. ¦ Наименование объекта ¦ По первичным документам (накладная ¦ ¦ ¦ ¦ и т.п.) ¦ +——+———————————————+————————————-+ ¦ 2.

¦ Дата приобретения ¦ По первичным документам ¦ +——+———————————————+————————————-+ ¦ 3. ¦ Первоначальная стоимость ¦ Регистр-расчет Формирование ¦ ¦ ¦ ¦ стоимости объекта учета ¦ +——+———————————————+————————————-+ ¦ 4.

¦ Изменение первоначальной стоимости ¦ Регистр-расчет Формирование ¦ ¦ ¦ ¦ стоимости объекта учета ¦ +——+———————————————+————————————-+ ¦ 5.

Ведение регистров по налоговому учету основных средств

¦ Амортизационная группа ¦ Постановление Правительства РФ или ¦ ¦ ¦ ¦ органа по его поручению ¦ +——+———————————————+————————————-+ ¦ 6. ¦ Срок полезного использования ¦ Распорядительный документ ¦ +——+———————————————+————————————-+ ¦ 7. ¦ Способ начисления амортизации ¦ Распорядительный документ ¦ +——+———————————————+————————————-+ ¦ 8.

¦ Дата определения направления использования ¦ По первичным документам ¦ ¦ ¦ основного средства ¦ ¦ +——+———————————————+————————————-+ ¦ 9.

¦ Принадлежность к основным средствам, ¦ По первичным документам (акт ¦ ¦ ¦ непосредственно используемым при ¦ приема-передачи объекта в ¦ ¦ ¦ производстве товаров (работ, услуг) ¦ эксплуатацию) ¦ +——+———————————————+————————————-+ ¦ 10. ¦ Применение специального коэффициента ¦ Распорядительный документ ¦ +——+———————————————+————————————-+ ¦ 11.

¦ Дата начала применения понижающего ¦ Распорядительный документ ¦ ¦ ¦ коэффициента ¦ ¦ +——+———————————————+————————————-+ ¦ 12. ¦ Величина понижающего коэффициента ¦ Распорядительный документ ¦ +——+———————————————+————————————-+ ¦ 13. ¦ Дата начала начисления амортизации ¦ По первичным документам (акт ввода ¦ ¦ ¦ ¦ в эксплуатацию и др.

) ¦ +——+———————————————+————————————-+ ¦ 14. ¦ Суммы начисленной амортизации ¦ Расчетным путем (нарастающим итогом ¦ ¦ ¦ ¦ по данным регистра Учет амортизации ¦ ¦ ¦ ¦ основных средств) ¦ +——+———————————————+————————————-+ ¦ 15. ¦ Базовая стоимость основного средства ¦ Расчетным путем (строка 2 + строка ¦ ¦ ¦ ¦ 3 — строка 10) ¦ +——+———————————————+————————————-+ ¦ 16.

¦ Срок списания базовой стоимости линейным ¦ Расчетным путем ¦ ¦ ¦ методом ¦ ¦ +——+———————————————+————————————-+ ¦ 17. ¦ Количество месяцев полезного использования ¦ Расчетным путем (суммирование ¦ ¦ ¦ (начисления амортизации) ¦ количества месяцев начисления ¦ ¦ ¦ ¦ амортизации) ¦ +——+———————————————+————————————-+ ¦ 18.

¦ Признак прекращения начисления амортизации ¦ Первичные документы ¦ ¦ ¦ (движение основных средств без утраты на ¦ ¦ ¦ ¦ них права собственности) ¦ ¦ +——+———————————————+————————————-+ ¦ 19. ¦ Дата начала прекращения начисления ¦ Первичные документы ¦ ¦ ¦ амортизации ¦ ¦ +——+———————————————+————————————-+ ¦ 20.

¦ Основание прекращения начисления ¦ Первичные документы ¦ ¦ ¦ амортизации ¦ ¦ +——+———————————————+————————————-+ ¦ 21. ¦ Количество месяцев перерыва в начислении ¦ Расчетным путем (суммирование ¦ ¦ ¦ амортизации ¦ количества месяцев перерыва в ¦ ¦ ¦ ¦ начислении амортизации) ¦ +——+———————————————+————————————-+ ¦ 22.

¦ Дата окончания прекращения начисления ¦ Первичные документы ¦ ¦ ¦ амортизации ¦ ¦ +——+———————————————+————————————-+ ¦ 23. ¦ Основание окончания прекращения начисления ¦ Первичные документы ¦ ¦ ¦ амортизации ¦ ¦ +——+———————————————+————————————-+ ¦ 24. ¦ Дата снятия объекта с учета ¦ Первичный документ (накладная на ¦ ¦ ¦ ¦ передачу, акт ликвидации) ¦ +——+———————————————+————————————-+ ¦ 25. ¦ Основания для снятия объекта с учета ¦ Первичные документы ¦ ——+———————————————+—————————————

Источник — Рекомендации МНС РФ от 30.12.2001

Источник: https://printscanner.ru/reestr-osnovnyh-sredstv/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.