Правила расчета налога на имущество в 2015 году

Содержание

Расчет налога на имущество по кадастровой стоимости в 2015 году

Правила расчета налога на имущество в 2015 году

В 2015 году компании в большинстве регионов будут платить налог на имущество по кадастровой стоимости. Такие изменения ввел Федеральный закон от 04.10.2014 № 284-ФЗ. Разберем порядок расчета налога на имущество по кадастровой стоимости, в том числе для юридических лиц и физических, на примерах.

Регионы введут единую дату начала применения в субъекте расчета базы исходя из кадастровой стоимости*.

Ставки налога на имущество 2015 также принимают сами регионы. Они не должны превышать установленных значений:

  • 0,1% – для жилья, гаражей, дачных построек;
  • 2 % – для нежилых помещений, а также квартир стоимостью свыше 300 млн рублей;
  • 0,5 % – по прочим строениям.

Налог на имущество для юридических лиц в 2015 году

Стоимость объектов, по которым налог на имущество надо считать из кадастровой стоимости, компания может найти на сайте Росреестра www.rosreestr.ru.

На центральной странице надо нажать на ссылку «Справочная информация по объектам недвижимости в режиме online». В карточке поиска задать реквизит: кадастровый номер, условный номер или адрес и нажать кнопку «Сформировать запрос».

Сайт выдаст информацию об объекте, в том числе кадастровую стоимость.

При расчете налога на имущество по кадастровой стоимости в 2015 году стоит учесть две особенности.

1. За часть здания налог надо посчитать пропорционально

Компания, которая владеет частью офисного центра, все равно будет считать налоговую базу по налогу на имущество исходя из кадастровой стоимости здания. Но надо определить, какую долю занимает помещение в общей площади недвижимости (письмо Минфина России от 26.02.14 № 03-05-05-01/8066).
Расчет налога на имущество по кадастровой стоимости. Пример Компания владеет офисом в Москве. Кадастровая стоимость всего здания равна 150 млн руб., а общая площадь – 4000 кв. м. Площадь офиса равна 300 кв. м.

Кадастровая стоимость офиса составит 11,25 млн руб. (150 млн руб. × 300 кв. м / 4000 кв. м). Аванс равен 25 313 руб. (11 250 000 руб. × 1 : 4 × 0,9%)

2. За месяц покупки здания надо посчитать налог на имущество

Компания может купить или продать здание в середине отчетного периода. Тогда аванс и налог на имущество за год надо посчитать с учетом коэффициента. Его считают так.

Число полных месяцев, в течение которых компания владела имуществом, надо поделить на количество месяцев в отчетном периоде. За полный месяц берут месяц приобретения или продажи имущества.

Например, если компания купила офис 20 февраля, то в течение первого квартала она владеет имуществом два месяца.

Расчет налога на имущество по кадастровой стоимости. Пример Компания приобрела 20 февраля офис в Москве. То есть в первом квартале компания владела офисом два полных месяца (февраль, март). Кадастровая стоимость офиса равна 60 млн руб.

Аванс за второй квартал равен 90 000 руб. (60 000 000 руб. × 1 : 4 × 0,9% × 2 мес. : 3 мес.).

Регион С какого периода Объекты налогообложения Закон
Амурская областьС 2014 годаТорговые комплексы, нежилые помещения, которые используются под бытовое обслуживание и общепитЗакон Амурской области от 28.11.03 № 266-ОЗ
Ивановская областьС 2015 годаАдминистративно-деловые и торговые центры площадью свыше 5000 кв. мЗакон Ивановской области от 24.11.03 № 109-ОЗ
Кабардино-Балкарская РеспубликаС 2015 годаАдминистративно-деловые и торговые центры, нежилые помещения, которые используются под бытовое обслуживание и общепитЗакон Кабардино-Балкарской Республики от 27.11.03 № 102-РЗ
Кемеровская областьС 2014 годаАдминистративно-деловые и торговые центры площадью свыше 1000 кв. мЗакон Кемеровской области от 26.11.03 № 60-ОЗ
Курганская областьС 2016 годаАдминистративно-деловые и торговые центрыЗакон Курганской области от 26.11.03 № 347
Липецкая областьС 2015 годаАдминистративно-деловые и торговые центры площадью свыше 2000 кв. м, нежилые помещения площадью свыше 2000 кв. м, которые используются под бытовое обслуживание, размещение офисов и общепитЗакон Липецкой области от 27.11.03 № 80-ОЗ
Магаданская областьС 2015 годаАдминистративно-деловые и торговые центры площадью свыше 500 кв. м, нежилые помещения площадью свыше 500 кв. м, которые используются под бытовое обслуживание и общепитЗакон Магаданской области от 20.11.03 № 382-ОЗ
МоскваС 2014 годаАдминистративно-деловые и торговые центры площадью свыше 3000 кв. м, нежилые помещения площадью свыше 2000 кв. м, которые используются в деловых или коммерческих целях, бытовом обслуживании или общепитеЗакон г. Москвы от 05.11.03 № 64
Московская областьС 2014 годаТорговые центры площадью свыше 1000 кв. мЗакон Московской области от 21.11.03 № 150/2003-ОЗ
Новгородская областьС 2015 годаАдминистративно-деловые и торговые центры, нежилые помещения, которые используются под общепит и бытовое обслуживаниеЗакон Новгородской области от 30.09.08 № 384-ОЗ
Новосибирская областьС 2015 годаАдминистративно-деловые и торговые центры площадью свыше 3000 кв. м, нежилые помещения площадью свыше 3000 кв. м, которые используются под общепит и бытовое обслуживаниеЗакон Новосибирской области от 16.10.03 № 142-ОЗ
Пензенская областьС 2015 годаАдминистративно-деловые, торговые центры площадью свыше 1000 кв. м и нежилые помещения площадью свыше 1000 кв. м, которые используются под общепит и бытовое обслуживаниеЗакон Пензенской области от 27.11.03 № 544-ЗПО
Приморский крайС 2015 годаАдминистративно-деловые и торговые центры, нежилые помещения, которые используются для размещения офисов и торговых объектовЗакон Приморского края от 28.11.03 № 82-КЗ
Псковская областьС 2015 годаТорговые комплексы площадью свыше 2000 кв. мЗакон Псковской области от 25.11.03 № 316-оз
Республика БашкортостанС 2015 годаАдминистративно-деловые и торговые центры площадью свыше 1000 кв. мЗакон Республики Башкортостан от 28.11.03 № 43-з
Республика ИнгушетияС 2015 годаОбъекты не уточняютсяЗакон Республики Ингушетия от 24.11.03 № 59-РЗ
Республика КомиС 2015 годаАдминистративно-деловые и торговые центры площадью свыше 1000 кв. мЗакон Республики Коми от 24.11.03 № 67-РЗ
Республика Северная Осетия — АланияС 2015 годаТорговые центры, нежилые помещения, предназначенные для размещения объектов торговли площадью свыше 250 кв. мЗакон Республики Северная Осетия — Алания от 28.11.03 № 43-РЗ
Республика ТатарстанС 2015 годаТорговые центры площадью свыше 3000 кв. м, если численность населения в местности свыше 145 000 человекЗакон Республики Татарстан от 28.11.03 № 49-ЗРТ
Республика ХакасияС 2015 годаАдминистративно-деловые и торговые центры, нежилые помещения, которые используются под бытовое обслуживание и общепит площадью свыше 1000 кв. мЗакон Республики Хакасия от 27.11.03 № 73
Рязанская областьС 2015 годаАдминистративно-деловые и торговые центры, нежилые помещения, которые используются под бытовое обслуживание и общепитЗакон Рязанской области от 26.11.03 № 85-ОЗ
Санкт-ПетербургС 2015 годаНежилые помещения площадью свыше 3000 кв. м, которые используются для деловых, коммерческих целей, в бытовом обслуживании или общепитеЗакон Санкт-Петербурга от 26.11.03 № 684–96
Сахалинская областьС 2015 годаТорговые центры и нежилые помещения, предназначенные для размещения торговых объектов площадью свыше 3000 кв. мЗакон Сахалинской области от 24.11.03 № 442
Свердловская областьС 2015 годаАдминистративно-деловые и торговые центры площадью свыше 5000 кв. мЗакон Свердловской области от 27.11.03 № 35-ОЗ
Ставропольский крайС 2015 годаТорговые центры и нежилые помещения, предназначенные для размещения торговых объектов площадью свыше 250 кв. мЗакон Ставропольского края от 26.11.03 № 44-кз
Томская областьС 2015 годаАдминистративно-деловые и торговые центры, нежилые помещения, которые используются под бытовое обслуживание и общепит площадью свыше 1000 кв. мЗакон Томской области от 27.11.03 № 148-ОЗ
Тульская областьС 2015 годаАдминистративно-деловые и торговые центры, нежилые помещения, которые используются под бытовое обслуживание и общепитЗакон Тульской области от 24.11.03 № 414-ЗТО
Тюменская областьС 2015 годаАдминистративно-деловые и торговые центры площадью свыше 10 000 кв. м, которые используются до 2009 годаЗакон Тюменской области от 27.11.03 № 172
Удмуртская РеспубликаС 2015 годаАдминистративно-деловые и торговые центры площадью свыше 1000 кв. мЗакон Удмуртской Республики от 27.11.03 № 55-РЗ
Ханты-Мансийский автономный округ — ЮграС 2015 годаАдминистративно-деловые и торговые центры, нежилые помещения, которые используются под бытовое обслуживание и общепитЗакон Ханты-Мансийского автономного округа — Югры от 29.11.10 № 190-оз
Чеченская РеспубликаС 2015 годаАдминистративно-деловые и торговые центры, нежилые помещения, которые используются под бытовое обслуживание и общепитЗакон Чеченской Республики от 13.10.06 № 33-РЗ

Скачать таблицу

Расчет налога на имущество по кадастровой стоимости в 2015 году для физлиц

С 2015 года для расчета налога на имущество физлиц будет использоваться кадастровая стоимость в муниципальных образованиях 28 субъектов страны (Республика Башкортостан, Бурятия, Ингушетия, Коми, Мордовия, Татарстан, Карачаево-Черкесская Республика, Удмуртская Республика, Амурская, Архангельская области и Ненецкий АО, Владимирская, Ивановская, Магаданская, Московская, Нижегородская, Новгородская, Новосибирская, Пензенская, Псковская, Рязанская, Самарская, Сахалинская, Тверская, Ярославская области, Забайкальский край, Москва, Ханты-Мансийский АО-Югра, Ямало-Ненецкий АО). Об этом ФНС сообщила на своем сайте.

В остальных регионах налоговой базой останется инвентаризационная стоимость объектов недвижимости, пока власти региона не примут решение применять для расчета налога кадастровую стоимость. Определиться с этим вопросом регионы должны не позднее 2020 года.

Источник: https://www.gazeta-unp.ru/articles/3658-raschet-naloga-na-imushchestvo-po-kadastrovoy-stoimosti-v-2015-godu

Налог на имущество физических лиц за 2015 год. Новые правила расчета и ставки. · Энциклопедия начинающего предпринимателя

Правила расчета налога на имущество в 2015 году

12:49, 28 сентября 2015 9   0   1467

Начиная с 2016 года налог на имущество физических лиц будет рассчитываться по новым правилам!

Краткая история налога

Первоначально необходимо отметить, что до 2015 г.

плательщиками данного налога являлись собственники, которым принадлежат такие объекты как жилые дома или квартиры, комнаты или дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

Налоговой базой при расчете налога являлась инвентаризационная стоимость объектов недвижимости, при этом предельная ставка налога могла быть равна 2% от нее и зависела она от стоимости недвижимости, а именно:

  • до 300 тыс. рублей включительно — до 0,1 процента включительно;
  • свыше 300 тыс. до 500 тыс. рублей включительно — свыше 0,1 до 0,3 процента включительно;
  • свыше 500 тыс. рублей — свыше 0,3 до 2,0 процента включительно.

Крайний срок, до которого должен был быть уплачен налог на имущество — 1 ноября года, следующего за расчетным годом.

Все эти нормы содержались в документе — Законе N 2003-1 от 9 декабря 1991 г «О налогах на имущество физических лиц», который в данный момент утратил силу, поскольку в действие вступил новый нормативно-правовой акт. Федеральный закон N 284-ФЗ был принят 04.10.2014 г.

, целью которого было введение в действие Главы 32 НК РФ «Налог на имущество физических лиц».

И вот с этого момента законодательство по данному налогу претерпевает существенную трансформацию, поскольку именно этим документом вводятся основные изменения, напрямую касающиеся всех владельцев недвижимости.

Начиная с 2016 года налог на имущество физических лиц будет рассчитываться (за налоговый период 2015 год и далее) по новым правилам в соответствии с главой 32 «Налог на имущество физических лиц» Налогового кодекса РФ.

Особенности нового налога. Льготы и ставки

Самым главным изменением является такой важный момент: в качестве налогооблагаемой базы теперь будет браться не инвентаризационная, а кадастровая стоимость объекта недвижимости. При этом необходимо отметить, что законопроектом предусматривается снижение кадастровой стоимости, а именно уменьшение этой стоимости:

  • на 10 кв.м. по комнатам;
  • на 20 кв.м. по квартирам;
  • на 50 кв. м. по жилым домам.

Можно считать, что это своего рода льгота или вычет при исчислении налога на имущество физических лиц. По решению местных властей размер вычета может быть увеличен.

Кадастровая стоимость объекта недвижимости берется та, которая указана в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января того года, за который исчисляется налог. При определении кадастровой стоимости объекта, образованного в отчетном периоде, берется та стоимость, которая указана при постановке на кадастровый учет.

Что касается ставок по налогу на имущество физических лиц, то по новому законодательному акту они следующие:

  • 0,1% (по жилым домам, помещениям, объектам незавершенного строительства, единым недвижимым комплексам, гаражам и машино-местам);
  • 2% (по объекту налогообложения, кадастровая стоимость которого превышает 300 млн. рублей);
  • 0,5% (по прочим объектам налогообложения).

Указанные ставки местные органы могут корректировать как в сторону увеличения, но не более чем в 3 раза, так и уменьшения — до нуля.

Существует определенная группа физических лиц, которые имеют льготы при исчислении налога на имущества, к которым в том числе относятся:

  • Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации;
  • инвалиды I и II групп инвалидности;
  • инвалиды с детства;
  • пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лица, достигшие возраста 60 и 55 лет (мужчины и женщины соответственно);
  • участники гражданской войны и Великой Отечественной войны;
  • другие категории граждан (ст. 407 гл.32 НК РФ «Налоговые льготы»).

Сроки и порядок уплаты. Прочие нюансы

Налог на имущество должен быть уплачен физическими лицами не позднее 1 октября года, который следует за истекшим налоговым периодом. При этом налог уплачивается по месту нахождения объекта недвижимости на основании специального налогового уведомления, которое направляется налогоплательщику сотрудниками налоговых органов.

Важный момент — данный законопроект пока действует не на всей территории Российской Федерации, а только в 28 регионах. В остальных субъектах пока остается в действии порядок расчета налога на имущество физических лиц исходя из инвентаризационной стоимости.

Данная норма будет действовать до принятия органами исполнительной власти субъектов РФ соответствующего решения о переходе на новый порядок расчета налога.

Но сделать это они должны не позднее 2020 года, а, следовательно, всем нам в скором времени придется уплачивать налог на имущество, рассчитанный по этим новым правилам.

Как показывает практика, во многих случаях кадастровая стоимость объектов недвижимости больше инвентаризационной, поэтому и налог на имущество физических лиц будет существенно выше.

И последнее. Уже в этот четверг, 01 октября 2015 год наступает последний день уплаты имущественных налогов за 2014 год. Не пропустите!

Источник: http://slob-expert.ru/nalogi/nalog-na-imushhestvo/nalog-na-imushhestvo-fizicheskix-lic-za-2015-god-novye-pravila-rascheta-i-stavki/

Расчет по налогу на имущество за 1 квартал 2015 года: порядок заполнения

Правила расчета налога на имущество в 2015 году

Источник: журнал «Главбух»

Расчет по налогу на имущество за 1 квартал 2015 года. Расскажем подробно, как учесть все изменения 2015 года в действующей форме расчета

Кто обязан сдавать расчет

Все налогоплательщики у которых есть основные средства, должны подавать расчет по налогу на имущество за 1 квартал (1 кв.) 2015 года.

Организации, у которых нет основных средств, признаваемых объектами налогообложения, плательщиками налога на имущество не являются.

Поскольку обязанность по представлению расчетов авансовых платежей возлагается только на налогоплательщиков, такие организации не должны подавать расчеты авансовых платежей по налогу на имущество.

Форма расчета

Форма расчета авансовых платежей по налогу на имущество (электронный формат) и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС от 24.11.2011 № ММВ-7-11/895. Чиновники из Минфина и ФНС России обещают, что уже в 2015 году появится новая форма расчета. Ведь изменения 2015 года не были учтены в старой форме расчета. Но пока компаниям надо сдавать старый бланк.

Срок сдачи

Расчеты авансовых платежей по налогу на имущество надо подавать по окончании каждого отчетного периода (I квартала, полугодия, 9 месяцев). Расчет по налогу на имущество за 1 квартал (1 кв.) 2015 года необходимо отправлять в ИФНС не позднее 30 апреля.

Внимание: расчеты авансовых платежей не приравниваются к налоговым декларациям Следовательно, за несвоевременную подачу расчетов организацию нельзя оштрафовать по статье 119 НК РФ. Кроме того, налоговики не вправе приостановить операции по счетам компании за задержку расчетов по налогу на имущество. За это нарушение предусмотрена другая ответственность

Расчеты авансовых платежей признаются документами, необходимыми для налогового контроля. Сумма штрафа составляет 200 руб. за каждый непредставленный документ.

Кроме того, за непредставление (несвоевременное представление) документов, необходимых для налогового контроля, по заявлению налоговой инспекции суд может применить к должностным лицам организации (например, к ее руководителю) административную ответственность в виде штрафа на сумму от 300 до 500 руб.

Куда сдавать расчет

По общему правилу подавать расчеты авансовых платежей по налогу на имущество нужно в налоговые инспекции по местонахождению организации.

Из этого правила есть исключения, которые распространяются на отчетность в отношении:

  • имущества обособленных подразделений с отдельным балансом – расчеты нужно сдавать в налоговые инспекции по местонахождению таких подразделений;
  • объектов недвижимости территориально удаленных от балансодержателя (организации или обособленного подразделения с отдельным балансом), – расчеты нужно сдавать в налоговые инспекции по местонахождению таких объектов.

Некоторые особенности имеет порядок представления отчетности по налогу на имущество российскими организациями, которые зарегистрированы в Республике Крым и г. Севастополе До тех пор пока такие организации не поставлены на налоговый учет по местонахождению территориально удаленных объектов недвижимости, они могут сдавать расчеты авансовых платежей в инспекции по своему местонахождению.

Кроме того, особый порядок представления налоговой отчетности установлен для крупнейших налогоплательщиков. Независимо от местонахождения и категории имущества они подают расчеты авансовых платежей в налоговую инспекцию, в которой они зарегистрированы в качестве крупнейших налогоплательщиков.

Порядок заполнения

Расчет авансовых платежей по налогу на имущество включает в себя:

  • титульный лист;
  • раздел 1 «Сумма авансового платежа по налогу, подлежащая уплате в бюджет»;
  • раздел 2 «Исчисление суммы авансового платежа по налогу в отношении подлежащего налогообложению имущества российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства»;
  • раздел 3 «Исчисление суммы авансового платежа по налогу за отчетный период по объекту недвижимого имущества, налоговой базой в отношении которого признается кадастровая стоимость».

В каждой строке по соответствующей графе расчета указывается только один показатель. Если данные для заполнения показателя отсутствуют, поставьте прочерк по всей длине показателя. Все значения стоимостных показателей расчета указываются в полных рублях.

Значения показателей менее 50 копеек отбрасывайте, а 50 копеек и более округляйте до полного рубля. Текстовые показатели в ячейках заполняйте слева направо заглавными буквами. Целые числовые показатели также заполняйте слева направо. В последних незаполненных ячейках ставьте прочерк.

В расчете не допускается исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства.

Титульный лист

Титульный лист должен содержать дату заполнения отчетности, а также подпись лица, заверяющего достоверность и полноту указанных в расчете сведений.

Если это руководитель организации, указывается его фамилия, имя и отчество, личная подпись, заверенная печатью организации. Обратите внимание, что с 7 апреля 2015 года компании вправе работать без печати. Однако это решение необходимо прописать в уставе компании. А изменения зафиксировать в ЕГРЮЛ Если компания все это сделает, то в расчете можно печать не ставить.

Если это представитель организации, то в титульном листе проставляется «2».

Раздел 1

В разделе 1 укажите:

  • по строке 010 код ОКТМО;
  • по строке 020 КБК налога;
  • по строке 030 сумму авансового платежа по налогу, подлежащую уплате в бюджет по кодам КБК и ОКТМО соответствующего блока.

Раздел 1 заполните отдельно в отношении сумм налога, подлежащих уплате в бюджет по:

  • местонахождению организации (месту осуществления деятельности иностранной организации через постоянное представительство);
  • местонахождению обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс;
  • местонахождению недвижимого имущества.

Раздел 2

Раздел заполняют и представляют:

  • российские организации;
  • иностранные организации, имеющие в России постоянные представительства.

Если категории имущества, имеющегося у организации, различаются, раздел 2 нужно представить отдельно по каждой категории. Например, отдельно нужно заполнять раздел 2 в отношении:

  • имущества, налог по которому уплачивается по местонахождению организации (постоянного представительства иностранной организации);
  • имущества каждого обособленного подразделения российской организации с отдельным балансом;
  • недвижимого имущества, которое расположено вне местонахождения российской организации (обособленного подразделения российской организации с отдельным балансом);
  • имущества, при налогообложении которого применяются разные налоговые ставки.

В разделе 2 по строкам 020–110 в графах 3–4 укажите остаточную стоимость основных средств (в т. ч. стоимость льготируемого имущества) за отчетный период. Включайте в расчет только те основные средства, которые признаются объектами налогообложения. Имущество, которое не является объектом налогообложения, в расчете авансовых платежей не отражайте.

По строке 120 раздела 2 укажите среднюю стоимость имущества, определенную при делении суммы строк 020–050 графы 3 на 4. Такой расчет должен быть в I квартале.

Внимание: с 2015 года действуют две новые льготы по налогу на имущество:

  • по движимому имуществу принятому на учет после 31 декабря 2012 года;
  • по имуществу участников свободной экономической зоны, созданной в Крыму и г. Севастополе.

По строке 210 отразите остаточную стоимость всех основных средств по состоянию на 1 апреля (если заполняете расчет за I квартал).

Раздел 3

Раздел 3 заполняют и представляют:

  • российские и иностранные организации по объектам недвижимого имущества, налоговой базой по которым признается кадастровая стоимость;
  • иностранные организации, у которых нет в России постоянных представительств, – по объектам недвижимого имущества, расположенным в России;
  • иностранные организации, у которых есть в России постоянные представительства, – по объектам недвижимого имущества, которое не имеет отношения к деятельности постоянных представительств.

По каждому объекту недвижимости заполняется отдельный лист раздела 3. Например, если в одном и то же здании у организации есть несколько помещений, налоговой базой для которых является кадастровая стоимость, заполнять раздел 3 нужно отдельно по каждому из этих помещений.

Как объяснить разницу в стоимости на конец и начало года

Так как движимое имущество облагается налогом по новым правилам, у компании в расчете за I квартал по данным на 1 января может значиться одна остаточная стоимость, а в декларации за 2014 год по данным на 31 декабря — другая.

Тогда у налоговиков, возможно, возникнет вопрос с чем связано расхождение. Можно дождаться запроса пояснений либо сразу приложить их к декларации. Форма пояснений — свободная.

Образец можно посмотреть в электронном журнале “Главбух” № 7, 2015.

Источник: https://otchetonline.ru/art/buh/46714-raschet-po-nalogu-na-imuschestvo-za-1-kvartal-2015-goda-poryadok-zapolneniya.html

Как с января 2015 года изменится налог на имущество физических лиц

Правила расчета налога на имущество в 2015 году

Как с января 2015 года изменится налог на имущество физических лиц Денис Покшан, 9 октября 2014 9 октября 2014

С 1 января 2015 года Налоговый кодекс РФ пополнится новой главой 32 под названием «Налог на имущество физических лиц», а закон РФ «О налогах на имущество физических лиц» утратит силу.

Эти поправки внесены Федеральным законом 04.10.14 № 284-ФЗ. Изменения коснутся любого собственника, например, квартиры или гаража. В данной статье мы расскажем о том, что изменится для собственников имущества (также см. статью из цикла «НК для «чайников”»  «Глава 32 НК РФ.

Налог на имущество физических лиц»).

Для начала напомним, что налог на имущество физических лиц существует и сейчас. Вопросы его начисления и уплаты регулируются законом РФ от 09.12.91 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (далее — Закон № 2003-1).

Этим налогом облагается недвижимость, которая находится в собственности физических лиц (например, квартиры, жилые дома и дачи). Налоговая база для расчета этого налога определяется исходя из инвентаризационной стоимости имущества (п. 2 ст.

5 Закона 2003-1).

Однако с 1 января 2015 года Закон № 2003-1 отменяется, и начинает действовать новая глава Налогового кодекса «Налог на имущество физических лиц». Одним из главных изменений, введенных новой главой НК РФ, станет переход к исчислению налога на имущество не из инвентаризационной, а из кадастровой стоимости.

Кадастровая стоимость, как правило, максимально приближена к рыночной стоимости имущества (поскольку при ее установлении учитывается, например, сегмент недвижимости, расположение, площадь и год постройки). Инвентаризационная же стоимость может быть существенно ниже рыночной цены. Поэтому рассчитанный по кадастровой стоимости налог в большинстве случаев будет выше.

Рассчитывать налог будут налоговые инспекции

Налог на имущество — местный налог, который будет регулироваться не только НК РФ, но и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и городов федерального значения (Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

Налоговики на местах будут рассчитывать сумму налога и направлять собственникам имущества уведомления об уплате.

Поскольку подобные вопросы иногда встречаются, сразу отметим: никакой аналогии с НДФЛ здесь нет, соответственно, ни собственникам имущества, ни бухгалтерии по месту работу собственника заниматься расчетом налога не придется.

Налог будет вводиться в действие субъектами РФ

Для введения налога каждый субъект РФ должен будет: 1) определить порядок определения кадастровой стоимости имущества;

2) установить единую дату, с которой на территории субъекта РФ налоговая база по налогу будет определяться  исходя из кадастровой стоимости.

До осуществления этих процедур для расчета налога будет применяться действующий сейчас порядок. То есть налог будет рассчитываться  исходя из инвентаризационной стоимости имущества (ст. 402 НК РФ).

При этом необходимо учитывать, что субъекты РФ вправе ввести новый порядок расчета налога уже с 1 января 2015 года. Однако для этого они должны принять и опубликовать соответствующий региональный закон не позднее 1 декабря 2014 года.

Какое имущество будет облагаться налогом

Налог будет начисляться на перечисленное ниже имущество (ст. 401 НК РФ):

  • жилой дом;
  • жилое помещение (квартира, комната);
  • гараж, машино-место;
  • единый недвижимый комплекс;
  • объект незавершенного строительства;
  • иные здание, строение, сооружение, помещение.

При этом законодатель установил, что жилые строения, которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства будут относиться к жилым домам.

Для сравнения заметим, что в действующем перечне объектов налогообложения не упоминаются, например, машино-места, объекты незавершенного строительства и единые недвижимые комплексы (ст. 2 Закона № 2003-1). То есть перечень налогооблагаемых объектов расширен.

Налоговая база и налоговые вычеты

Налоговая база по налогу будет определяться в отношении каждого объекта недвижимости как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости. Однако новой главой НК РФ предусмотрены налоговые вычеты. По сути, они представляют из себя значения, на которые уменьшается кадастровая стоимость имущества (ст. 403 НК РФ). Эти значения мы обобщили в таблице.

Уменьшение кадастровой стоимости при расчете налоговой базы (налоговые вычеты)

Объект недвижимостиУменьшение кадастровой стоимости
КвартираУменьшается на величину кадастровой стоимости 20-ти кв. метров  общей площади этой квартиры.
КомнатаУменьшается на величину кадастровой стоимости 10-ти кв. метров площади этой комнаты.
Жилой домУменьшается на величину кадастровой стоимости 50-ти кв. метров общей площади этого жилого дома.
Единый недвижимый комплекс, в состав которого входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом)Уменьшается на один миллион рублей.

Пример
Предположим, что кадастровая стоимость квартиры составляет 3 330 000 рублей. Кадастровая стоимость квадратного метра данной квартиры — 58 421 рубль. В таком случае размер налогового вычета составит 1 168 420 руб. (58 421 руб. × 20). В результате налоговая база будет равняться 2 161 580 руб. (3 330 000 руб. – 1 168 420 руб.).

Добавим, что размер обозначенных налоговых вычетов может увеличиваться местными властями. В результате увеличения вычетов налоговая база может принимать даже нулевое значение.

Ставки налога

Новой статьей 406 НК РФ определены налоговые ставки по налогу на имущество, который рассчитывается исходя из кадастровой стоимости:

  • до 0,1% — для жилых домов и жилых помещений, недостроенных жилых домов, гаражей и машино-мест;
  • до 2% — для административно-деловых и торговых центров, а также нежилых помещений, которые используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания, а также объектов, кадастровая стоимость которых превышает 300 млн. рублей;
  • до 0,5 % — для прочих объектов налогообложения.

Пример
Если кадастровая стоимость квартиры составляет 3 330 000 рублей, кадастровая стоимость квадратного метра данной квартиры — 58 421 рубль, а налоговая база после использования вычета —2 161 580 рублей, сумма налога к уплате составит 2 161,58 руб. (2 161 580 руб. × 0,1 %).

При этом муниципальные образования вправе изменять ставку 0,1%, установленную для квартир, домов и гаражей. Местные власти могут повысить данную ставку, но не более, чем в три раза, или понизить ее до нулевого значения.

Также допускается установление дифференцированных ставок в зависимости от:

  • кадастровой или суммарной инвентаризационной стоимости объекта;
  • вида объекта;
  • места его нахождения;
  • видов территориальных зон, в границах которых расположен объект налогообложения.

Налоговые льготы

Законодатель сохранил налоговые льготы по налогу на имущество физлиц (ст. 407 НК РФ, ст. 4 Закона № 2003-1). Так, по-прежнему, не будут уплачивать имущественный налог пенсионеры, инвалиды I и II групп, а также инвалиды с детства.

Заметим, что налоговая льгота представляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика. Для получения льготы потребуется до 1 ноября уведомить налоговый орган об объектах, в отношении которых будет применяться налоговая льгота.

Если собственник не направит в инспекцию такое уведомление, то налоговая льгота будет предоставлена в отношении объекта с максимальной суммой налога.

Срок уплаты

Налог потребуется уплачивать в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Учитывая, что налоговым периодом является календарный год, то в тех субъектах, где налог начнет действовать с 1 января 2015 года, впервые уплатить налог, рассчитанный по новым правилам, потребуется не позднее 1 октября 2016 года.

Правила расчета налога в первые 4 года и другие переходные положения

Установлено, что начиная с 1 января 2020 года, налоговая база по налогу на имущество физических лиц будет исчисляться на всей территории РФ только исходя из кадастровой стоимости.
Законодатель также ввел норму, которая не должна допустить резкого увеличения налоговой нагрузки.

Если сумма налога, рассчитанная «по-новому» окажется выше суммы налога, рассчитанной «по-старому», то в первые четыре года после введения в регионе новых правил, налог будет рассчитываться по следующей формуле:

Н = (Н1 — Н2) x К + Н2 

Н — сумма налога к уплате; Н1 — сумма налога, рассчитанная «по-новому» (то есть из кадастровой стоимости); Н2 — сумма налога, рассчитанная «по-старому» (то есть из инвентаризационной стоимости); К —  понижающий коэффициент.

Коэффициент составит:

  • 0,2 — первый год;
  • 0,4 — второго год;
  • 0,6 — третий год;
  • 0,8 — четвертый год.

На пятый год, после того, как в регионе будет введен новый порядок расчета, налог будет исчисляться так, как было описано в приведенных выше примерах.

Обсудить на форуме (24)РаспечататьВ закладки

Источник: https://www.Buhonline.ru/pub/comments/2014/10/9095

Ставки и порядок расчета налога на имущество организаций

Правила расчета налога на имущество в 2015 году

Налог на имущество организаций — с 2015 года многое ли изменилось в главе 30 Налогового кодекса, определяющей параметры указанного налога? В представленной статье разберем все новшества последних лет, связанные с размером ставки и льготами по данному бюджетному обязательству.

Методика выбора ставки и исчисления суммы имущественного налога

Какие изменения в ставках налога произошли с 2014 года

Основания для использования пониженных ставок по налогу на имущество отдельными субъектами

Как зависит ставка от категории налогоплательщика и объекта обложения

Есть ли обстоятельства, при которых можно применить нулевую ставку

Предусмотрена ли сниженная ставка по налогу в особых экономических зонах

Какие КБК установлены для налога на имущество организаций в 2017 году

Методика выбора ставки и исчисления суммы имущественного налога

На величину налога на имущество организаций в 2017 году влияют:

  • категория стоимости, по которой оцениваются объекты, учитываемые в базе обложения, — балансовая или кадастровая;
  • размер законодательно утвержденной ставки, а также возможность ее изменения региональными властями. Ст. 380 НК РФ ограничивает наибольший размер ставки налога на имущество организаций в 2017 году:
  • 2,2% — если объектом обложения выступает среднегодовая стоимость;
  • 2% — для имущества, по которому в расчет налога берется стоимость по кадастру.

ВАЖНО! Если региональные власти не воспользовались своим правом на изменение ставки, компании используют ее максимальный размер, установленный в НК РФ.

Для исчисления конечной суммы налога к уплате необходимо исчисленную по соответствующим правилам стоимость имущества компании умножить на налоговую ставку.

Какие изменения в ставках налога произошли с 2014 года

Рассчитывая имущественный налог, когда за основу берется стоимость по кадастру, бухгалтеры столкнулись с тем, что на протяжении нескольких лет менялся размер ставки. Если проследить ретроспективу с 2014 года, то удастся выделить следующие ее значения:

  • 2014 — не более 1,5% в столице и 1% в остальных регионах;
  • 2015 — не более 1,7 % в столице и 1,5 % в остальных регионах;
  • 2016 — не более 2 % в столице и 2 % в остальных регионах;
  • с 2017 — не более 2% для всех.

Кроме того, лимиты по ставкам действуют в отношении таких типов имущества, как магистральные трубопроводы, неотделимые технологические объекты, линии электропередач (полный список отражен в постановлении Правительства РФ от 30.09.2004 № 504). Динамика установленных для них предельных значений ставки выглядит следующим образом:

  • в 2013 году — не более 0,4%;
  • в 2014-м — не более 0,7%;
  • в 2015-м — не более 1,0%;
  • в 2016-м — не более 1,3%;
  • в 2017-м — не более 1,6%;
  • в 2018-м — не более 1,9%.

Обособленно необходимо рассматривать группы объектов, относящихся к железнодорожным магистралям и сопутствующим сооружениям. Для них также введены отдельные ограничения:

  • до 1% в 2017 году;
  • до 1,3% в 2018 , 2019 годах;
  • до 1,6% в 2020 году.

Основания для использования пониженных ставок по налогу на имущество отдельными субъектами

Использовать сниженный процент для расчета имущественного налога по объектам, включенным в перечень по постановлению № 504, могут также арендаторы приведенного в перечне имущества. Однако данное правило действует лишь в отношении произведенных в такое имущество капвложений. Подобное разъяснение есть в письме Минфина РФ от 03.06.2013 № 03-05-05-01/20161.

Если компания имеет на балансе не трубопроводы, энергетические магистрали и железные дороги, а лишь составные части указанных объектов, то она также может применять сниженные ставки. На это указывает письмо Минфина РФ от 16.05.2013 № 03-05-05-01/17008.

Как зависит ставка от категории налогоплательщика и объекта обложения

До этого уже отмечалось, что региональные власти наделены правом воздействовать на налоговую ставку, уменьшая ее размер. Допускается применение единой ставки для всех компаний, а также дифференцированный подход в ее установлении в зависимости:

  • от категории налогоплательщика — она обуславливается направлением деятельности компании, отраслью хозяйствования или иными особенностями (данная позиция нашла отражение в письмах Минфина РФ от 31.01.2012 № 03-05-06-01/03 и от 13.03.2008 № 03-05-04-01/10);
  • вида имеющегося на балансе имущества, использующегося в различных видах или отраслях деятельности — на это указывают письма Минфина РФ от 31.01.2012 № 03-05-06-01/03 и от 13.03.2008 № 03-05-04-01/10.

Однако на ставку никак не влияют организационно-правовая форма и источники финансирования компании.

Есть ли обстоятельства, при которых можно применить нулевую ставку

Исходя из того, что НК РФ не ограничивает нижний предел ставки имущественного налога, региональным органам власти не запрещается установление нулевого ее размера. На это указывают чиновники Минфина РФ в письме от 13.03.2008 № 03-05-04-01/10.

Кроме того, использование нулевой ставки предписано в отношении:

  • газопроводов и входящих в их состав сооружений;
  • эксплуатируемых месторождений (со всеми объектами на их территории) и складов по хранению гелия с учетом параметров ст. 380 НК РФ.

Помимо этого, с 2017 года под нулевой процент попадают объекты, связанные с разработкой месторождений и обеспечивающие работу перечисленных выше производственных структур (газопроводов, месторождений и объектов производства и хранения гелия).

Предусмотрена ли сниженная ставка по налогу в особых экономических зонах

В Калининградской области присутствует особая экономическая территория, в отношении которой действуют специальные положения по налогу на имущество, предусмотренные ст. 385.1 НК РФ. Они реализуются в форме льготных ставок для имущества, приобретенного в ходе реализации инвестиционных проектов.

Какие КБК установлены для налога на имущество организаций в 2017 году

Перечисляя налог на имущество в 2017 году, необходимо воспользоваться следующим перечнем КБК:

  • налог на имущество организаций — 182 1 06 020 10 02 1000 110;
  • штрафные санкции по налогу — 182 1 06 020 10 02 3000 110;
  • пени, уплачиваемые по налогу — 182 1 06 020 10 02 2200 110;
  • прочие перечисления по указанному налогу — 182 1 06 020 10 02 4000 110.

***

Максимальные ставки по налогу установлены НК РФ, но они могут быть снижены по некоторым типам имущества и категориям плательщиков. Обычно такое снижение происходит по решению местных властей.

Источник: https://okbuh.ru/nalog-na-imushhestvo/stavki-i-poryadok-rascheta-naloga-na-imushhestvo-organizatsij

Поделиться:
    Нет комментариев

      Добавить комментарий

      Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.