Приказ об установлении сроков полезного использования основного средства. Сроки полезного использования для целей бухгалтерского и налогового учета совпадают

Содержание

Стандартный срок службы основных средств с 2019 года

Приказ об установлении сроков полезного использования основного средства. Сроки полезного использования для целей бухгалтерского и налогового учета совпадают

Срок использования основных средств — важный показатель, необходимый для ведения бухгалтерского и налогового учета. Сам по себе срок является периодом, в течение которого компания намеревается эксплуатировать объект и получать от этого прибыль. Показатель длительности этого периода используется для постановки актива на учет и отражается в соответствующих документах.

Определение срока эксплуатации производится на основе двух документов: ОКФО и Классификации. Каждый становящийся на учет объект имеет свой код и наименование, по которым можно определить его группу амортизации. После ее определения становится известен временной интервал допустимого срока службы.

Срок службы основных средств с 2019 года изменится для некоторых видов, хотя перемены не глобальны и порядок определения срока останется прежним. Тем не менее, хорошая информированность о новом стандарте не позволит допустить ошибок и работать с изменениями будет проще.

Старая и новая классификации

С начала 2019 года вводится в действие новый классификатор ОКОФ. Учитывая это обстоятельство, законодатели внесли поправки в классификацию главных средств налогового учета. Изменения затронули коды ОКОФ для самых распространенных объектов, но в то же время группы амортизации не подверглись коррекции.

После ввода правок по определенным видам главных средств организации будут иметь возможность устанавливать сокращенный период использования, например, для таких активов, как стальные ограды, компрессоры и прочие.

Название объектаНовый код ОКОФОбновленный период полезного использования
ПК, ноутбуки и сервера330.28.23.23От двух лет до трех включительно
Ксероксы330.28.23.22От трех лет до пяти включительно
МФУ330.28.23.23, 330.28.23.22От трех лет до пяти включительно
Сейфы330.25.99.21.110От двадцати лет до двадцати пяти включительно
Автомобили с объемом двигателя свыше 3,5 л.310.29.10.24От семи лет до десяти включительно
Остальные автомобили310.29.10.24От трех лет до пяти включительно
Автомобильные погрузчики330.28.22.11.190От пяти лет до семи включительно

Образец приказа об установлении нормативных сроков службы основных средств

Способы и порядок начисления

Расчет амортизации может производиться разными способами, выбор конкретного вида начисления зависит от цели. Выбранный способ начисления отмечается в учетной политике для конкретных целей, которые преследуются в налоговой политике и бух. учете.

Объекты основных активов, потребительские качества которых с течением времени не претерпевают изменений (земельные участки и прочие объекты природопользования)Амортизация не предусматриваетсяАмортизация не предусматривается
Собственность бюджетных организацийАмортизация не предусматриваетсяНе амортизируются (за исключением собственность, приобретенной в связи с предпринимательской деятельностью и используемого для такой деятельности)
Собственность, приобретенная (созданная) с использованием государственных средств целевого финансированияАмортизируется в общеустановленном порядкеНе амортизируются (за исключением собственности, полученной при приватизации)
Купленные издания (книги, брошюры и иные подобные объекты)Цена перекладывается на затраты на производство (расходы на продажу) по мере введения их в производство или эксплуатациюСтоимость входит в состав различных расходов, связанных с изготовлением товаров и продажей, в полной цене в момент покупки объектов
Мобилизационные мощностиАмортизация не предусматриваетсяАмортизация не предусматривается

В бухгалтерском учете существуют следующие виды начисления амортизации:

  • линейный метод расчета;
  • метод на основе уменьшаемого остатка;
  • метод со списанием стоимости продукта.

Общепринятый срок службы основных средств с 2019 года

Перед принятием к учету основных активов определяются сроки их полезного использования. Они важны как для учета в бухгалтерии, и так и при учете в налоговой службе (в случае обложения по УСН). Для определения сроков используются коды ОКФО, а также специальная классификация по основным средствам из амортизационных групп, утвержденная государством.

Перечисленные документы претерпели изменения, произошедшие в начале 2019 года — изменились коды ОКФО и классификация. Во избежание путаницы правительство, в лице Росстандарта, выпустило распоряжение № 458, которое содержит информацию по старым и новым кодам на основные средства.

Начиная с января 2019 года для определения сроков будет использоваться классификатор ОК 013-2014, а также Классификация с изменениями, указанными в постановлении правительства № 640. При работе с новыми документами следует помнить, что алгоритм самих действий остается неизменным.

Для начала необходимо найти название требуемого объекта и узнать его код. В случае отсутствия точного названия в ОК, следует найти группу, к которой относится актив, и определить ее код.

Далее по коду отыскивается основное средство, к которому относится ваш объект. Коды будут находится в левом столбике классификатора. После определяется амортизационная группа, в которой находится средство и срок полезного использования.

Лимит стоимости

В соответствии с ПБУ 06/01 активы будут считаться амортизируемыми только в том случае, если их лимит превысит 40 тыс. руб., а также они будут иметь следующие свойства:

  • объект предназначается для производства товаров или оказания услуг;
  • длительность их срока использования превышает один год;
  • объект не предназначается для перепродажи;
  • цель приобретения объекта — принесение прибыли организации.

Вышеуказанные критерии продолжают действовать с 2011 года и не подверглись изменениям до сих пор, но в скором времени в ПБУ будут внесены коррективы. Фонд развития бух.

учета «БМЦ» готовит проект, который придет на смену ПБУ и будет называться Федеральный стандарт бух. учета основных средств.

Пока что стандарт проходит этап согласования, но информацию по его основным положениям можно найти на сайт фонда bmcenter.ru.

Министерство финансов заявляет, что обязательным соблюдение нового стандарта станет не раньше 2019 года. Переходным периодом же назначается 2019 год, в течение которого компании могут соблюдать новый стандарт добровольно.

Положения нового стандарта предполагают ликвидацию порога стоимости активов, который, как уже отмечалось, составляет 40 тыс. руб. А с 2019 года организации смогут назначать лимит стоимости средств до 100 тыс. руб.

Оформление и прочие нюансы

После определения срока полезного использования основного актива, необходимо закрепить его соответствующим приказом «об установлении сроков службы». Документ должен составляться от имени главы компании. Сам документ заполняется в свободной форме, поскольку утвержденного бланка не существует.

Единственное, что необходимо помнить, так это то, что в документе должны быть отражены название основного средства и выбранный срок его полезного использования. Также при вводе основного актива в эксплуатацию не стоит забывать указывать его код по ОКФО, который необходимо отразить в акте принятия и инвентаризационной карточке средства.

Повысится в 2019 году и допустимая планка остаточной стоимости основных активов, позволяющая использовать упрощенную систему налогообложения. В 2019 году она составляла 100 млн.

рублей, но в 2019 она повышается до 150 млн. рублей. Таким образом больше компаний и предпринимателей смогут воспользоваться УСН.

Остаточная стоимость определяется как разница между первоначальной ценой актива и его амортизацией.

Практическое применение

Период полезного использования является сроком, в течение которого организация намеревается эксплуатировать актив для получения прибыли. В зависимости от длительности этого срока основные активы относятся к различным группам амортизации в налоговом учете.

Ставя объект на учет, компания сама определяет конечный срок использования, основываясь на дате его ввода. Но прежде организации следует установить амортизационную группу, включающую вид актива. Для каждой из групп устанавливаются собственные временные рамки использования объекта, руководствуясь ими компания выбирает оптимальный срок использования.

Если же в Классификации отсутствует наименование объекта, то срок использования устанавливается на основе документации от производителей. При отсутствии в тех. документации сроков, установленных производителем, следует обратится к ОКФО. В классификаторе необходимо найти соответствующую амортизационную группу.

Нужно ли пересматривать периоды

Необходимо ли пересматривать срок службы основных средств с 2019 года? Как можно убедиться, далеко не все нормы амортизации подвергнуться изменениям. Также, основываясь на разъяснениях правительства от ноября 2019 года, можно сделать вывод, что объекты, введенные в эксплуатацию в 2019 году, не изменять своего срока полезного использования в 2019 году.

Налоговое законодательство РФ наделяет компании правом увеличивать срок полезного использования актива, если эксплуатация началась после:

  • реконструкции;
  • модернизации;
  • технического перевооружения.

Также при увеличении периода использования необходимо помнить, что длительность периода нельзя увеличить больше, чем указывается в положении по амортизационной группе, в которую ранее входил актив. Иных случаев пересмотра срока эксплуатации законодательство не предусматривает.

Источник: http://buhuchetpro.ru/srok-sluzhby-osnovnyh-sredstv/

Изменение срока полезного использования основных средств

Приказ об установлении сроков полезного использования основного средства. Сроки полезного использования для целей бухгалтерского и налогового учета совпадают

С момента вступления в силу ПБУ 21/2008 “Изменения оценочных значений” прошло чуть больше пяти лет, и тем не менее аудиторская практика показывает, что отдельные положения данного правового акта до сих пор практически не применяются ни при ведении бухгалтерского учета, ни при составлении бухгалтерской отчетности. Сегодня мы проанализируем причины и следствия этого явления, а также возможные пути выхода из сложившейся ситуации. Итак, речь пойдет об изменении срока полезного использования основных средств.

Статичные привычки

Как мы знаем, правила бухгалтерского учета объектов основных средств (далее — ОС) регулируются ПБУ 6/01 “Основные средства” .

Поскольку ОС служат достаточно длительное время (более года), их стоимость включается в расходы по обычным видам деятельности постепенно, посредством начисления амортизации (здесь и далее мы будем говорить только про объекты, подлежащие амортизации; земля и другие объекты, потребительские свойства которых с течением времени не изменяются, не являются предметом исследования в данной статье).

Стандарт предусматривает разные способы начисления амортизации, но в России традиционно используется один — линейный (исключения, конечно, есть, но их немного). Суть его состоит в следующем.

При принятии объекта ОС к учету определяется его срок полезного использования (СПИ), то есть период, в течение которого использование объекта ОС приносит экономические выгоды (доход) организации.

Затем первоначальная стоимость данного объекта делится на СПИ — таким образом получается норма амортизации. Эта сумма списывается в расходы и одновременно на нее уменьшается балансовая стоимость ОС.

В последнем абзаце п. 20 ПБУ 6/01 содержится единственное упоминание об изменении СПИ: в случаях улучшения (повышения) первоначально принятых нормативных показателей функционирования объекта ОС в результате проведенной организацией реконструкции или модернизации пересматривается СПИ по этому объекту.

Все логично, но только до тех пор, пока не начнешь разбираться в деталях. Обозначим основные.

Во-первых, едва ли кто-либо возьмется оспаривать тот факт, что с течением времени СПИ может существенно меняться.

Причин масса: от изменения интенсивности использования ОС и возникновения (исключения) факторов, негативно сказывающихся на физическом существовании ОС, до изменения финансовой политики использования ОС (например, автомобили предполагалось эксплуатировать семь лет, но принято решение обновлять парк каждые три года).

Во-вторых, в российской учетной практике СПИ определяется исходя не столько из срока ожидаемых экономических выгод конкретной организации, принимающей ОС к учету, сколько из норм амортизации, установленных в Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы.

Не секрет, что данная классификация принималась в первую очередь для целей налогового учета, а при ее подготовке СПИ объектов ОС устанавливались исходя из двухсменного режима их работы (Письмо Минэкономразвития России от 20.03.2007 N Д19-284).

Конечно, сама классификация допускает ее использование для целей бухгалтерского учета, но СПИ, установленные в ней, далеко не всегда могут совпадать с реальным периодом времени, в течение которого использование объекта ОС приносит экономические выгоды (доход) организации.

Проблема очевидна. Парадокс в том, что решение проблемы есть, но она не решается.

Самый небольшой стандарт

Обратимся к тексту ПБУ 21/2008. Согласно его п. 2 изменением оценочного значения признается корректировка величины, отражающей погашение стоимости актива, которая обусловлена появлением новой информации, производится исходя из оценки существующего положения дел в организации, ожидаемых будущих выгод и обязательств и не является исправлением ошибки в бухгалтерской отчетности.

Величина, отражающая погашение стоимости актива, — это амортизация. Чтобы не было никаких сомнений, в следующем пункте Минфин прямо прописал: оценочным значением являются сроки полезного использования основных средств.

Казалось бы, есть все основания для пересмотра СПИ, однако по данному поводу существует и другая точка зрения, согласно которой для изменения СПИ соответствующая возможность должна быть оговорена в ПБУ 6/01. Так ли это?

Толкования

Для того чтобы разобраться в ситуации, применим систематический способ толкования права, кроме того, обратимся к некоторым общим принципам толкования.

Суть систематического способа состоит в том, что норма не должна толковаться сама по себе, то есть изолированно. Для правильного понимания необходимо рассмотреть совокупность норм, регулирующих данную отрасль права. Другими словами, акцент делается на внешних связях нормы.

Совершенно очевидно, что развитие российского бухгалтерского учета идет по пути сближения с МСФО. Свидетельств тому более чем достаточно — обозначим лишь два:

— Программа реформирования бухгалтерского учета в соответствии с МСФО ;

— Концепция развития бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации на среднесрочную перспективу.

Соответствует ли МСФО “консервация” СПИ? Однозначно нет. В силу п. 51 МСФО (IAS) 16 “Основные средства” СПИ актива должен пересматриваться как минимум один раз в конце каждого отчетного года, и если ожидания отличаются от предыдущих бухгалтерских изменения должны отражаться в учете как изменения в бухгалтерской оценке.

Итак, систематический подход подтвердил необходимость пересмотра СПИ объектов ОС. Посмотрим, согласуется ли эта позиция с общими принципами толкования. Перечислим применимые к данной ситуации и кратко прокомментируем их:

1. Что законом не запрещено, то разрешено. Заметим, нигде в ПБУ 6/01 не установлен запрет на пересмотр СПИ в связи с изменением бухгалтерских оценок.

2. Позже изданный закон отменяет предыдущий в том, в чем он с ним расходится. Надо сказать, принцип “lex posterior derogat priori” применялся еще в Древнем Риме, но не потерял актуальности до сих пор.

Очевидно, что ПБУ 21/2008 — более поздний нормативный акт, чем ПБУ 6/01.

Поэтому даже если считать закрепленный в ПБУ 6/01 перечень ситуаций, при которых возможен пересмотр СПИ, закрытым, то с принятием ПБУ 21/2008 ситуация стала иной.

Таким образом, все предыдущие доводы указывают на необходимость ежегодного пересмотра СПИ по ОС. Кстати, пересмотр не всегда означает изменение СПИ: последнее должно производиться лишь при существенной корректировке периода, в течение которого использование объекта ОС будет приносить экономические выгоды (доход) организации.

Предложения

Опыт подсказывает, что в настоящее время существует, пожалуй, единственный независимый институт, который способен начать менять ситуацию уже сейчас, — аудит. Полагаем, для этого Минфину следовало бы включить обозначенную проблему в перечень традиционных рекомендаций по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2013 год.

Кроме того, целесообразно внести изменения в абз. 3 п. 1.5 Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, согласно которому инвентаризация ОС может проводиться один раз в три года. Это связано с тем, что пересмотр СПИ по ОС — процедура ежегодная, и лучшее время для ее осуществления — инвентаризация.

И наконец, совершенно очевидно, что ПБУ 6/01 устарел и нуждается если не в утилизации, то в существенных доработках, в которых будет более четко прописан механизм ежегодного пересмотра СПИ по ОС.

Изменение срока полезного использования основных средств

Источник: http://economic24.ru/izmenenie-sroka-poleznogo-ispolzovaniya-osnovnyx-sredstv/

Срок полезного использования основных средств классификатор 2018

Приказ об установлении сроков полезного использования основного средства. Сроки полезного использования для целей бухгалтерского и налогового учета совпадают

Каждая компания может сталкиваться с понятием срока полезного использования основных средств (СПИ). Поэтому, стоить поинтересоваться этим понятием. Многие желают уточнить, что это такое, как происходит его определение и как правильно его рассчитать.

Как узнать срок полезного использования основных средств?

Под сроком полезного использования понимается период, в течение которого объект основных средств служит для целей организации и приносит прибыль.

Этот объект должен применяться для выполнения задач, которые будет утверждать бухгалтерский учет согласно установленному порядку. Каждое предприятие может самостоятельно проводить определение этого времени.

Отдельная группа основных средств компании часто определяется по количеству продукции или объему работ, которые организация ожидает получить от объекта.

Как правило, время полезного использования предприятие должно устанавливать, когда происходит постановление объекта на бухгалтерский учет. Это первая процедура, из которой должна исходить постановка на учет. Показатель берется к вниманию, когда нужно определить амортизационные средства.

Если срок еще не установленный, можно определить его исходя из единых норм:

  • Ожидаемое время использования;
  • Предполагаемый износ;
  • Другие ограничения на использование.

Как правильно установить время использования объектов — классификатор 2018

Часто предприниматели задают вопрос, как узнать и как правильно установить время использования объектов? Чтобы узнать срок полезной эксплуатации объекта можно использовать стандартный амортизационный показатель.

В 2002 году правительство выдало постановление, согласно которому становится понятно, как считать этот срок и как его определить. Данный документ представляет универсальный классификатор для определения показателя.

Единый общероссийский классификатор ОКОФ разделен на 10 групп, в каждой из которых содержится сумма и норма времени. Стоит определить, как правильно списать объекты, и в какие группы можно отнести разные ценности:

  • Например, компьютер, автобус и дрель принадлежат к разным категориям, тогда как компьютер и ноутбук – к одной.
  • Стоит правильно идентифицировать имущество или нематериальный объект, так как об этом говорит предыдущий классификатор.
  • Классификатор должен включать 10 групп, среди которых: 1-я группа будет амортизировать субъекты со временем полезной эксплуатации 1 год или в течение 2 лет, 2-я – от 2 до 3 лет, 3-я – от 3 до 5.

Далее каждая группа будет иметь большие показатели амортизации, и до 10-й группы показатель будет приобретать значение свыше 30 лет.

Как списать объект по причине истечения срока?

Каждый собственник может встретить такой случай, что понадобится списать объект. Также многие спрашивают, получится ли внести изменение в СПИ или уменьшать бывший показатель. Если СПИ уже истек, то после его окончания проводится списание.

Эта дата, число и месяц вводятся в отчетность как списание бывших в эксплуатации ценностей.

Принятие производственных СПИ может проводится через форму ОС-1, тогда как списание как новое положение материальной ценности является простым бухгалтерским действием, ввод которого самостоятельно определяется истечением СПИ.

Как рассчитать срок на автомобиль?

Амортизация и определение СПИ происходит по классификатору.

Здесь можно выбрать показатель на автомобиль и для другого автотранспорта, мебель, сетевой сервер, технику, кассовые аппараты ОКА, использование здания, квартиры и употребление других предметов, количество и стоимость которых составляет актив и фонд компании.

Российский налоговый кодекс и не одна статья НК РФ требуют, чтобы налог и отчисление в руб в РФ проводилось в соответствии с законом. Статьи НК РФ требуют сообщать информацию о доходе, расходе, размере введенного СПИ, цели использования и любое начисление, которое налогоплательщик получает с фондов.

Приказ о сроках полезного использования основных средств — образец

Приказ об установлении СПИ и вводе в эксплуатацию выдается от имени руководителя. Документ об утверждении равен по важности бухгалтерской документации. Чтобы узнать, как составить приказ, можно воспользоваться примером, который предоставлен ниже для скачивания.

Скачать образец приказа 

Если у Вас есть вопросы, проконсультируйтесь у юриста

Задать свой вопрос можно в форму ниже, в окошко онлайн-консультанта справа внизу экрана или позвоните по номерам (круглосуточно и без выходных):

  • 8 (800) 350-83-59 — все регионы РФ.

(1 3,00 из 5)
Загрузка…

Источник: https://law-pravda.ru/pravo/kak-opredelit-srok-poleznogo-ispolzovaniya-osnovnogo-sredstva.html

Сроки полезного использования основных средств организации

Приказ об установлении сроков полезного использования основного средства. Сроки полезного использования для целей бухгалтерского и налогового учета совпадают

Организацией приобретено оборудование для изготовления продукции на продажу. Бухгалтер его оприходовал.

Что дальше? А дальше определяется, как долго оно может применяться с целью получения дохода. Это — срок службы или же срок полезного использования.

Что это такое?

Срок полезного использования (СПИ) — это временной интервал эксплуатации основного средства (ОС) с целью извлечения прибыли.

Его определяют с помощью Классификатора (п.4 ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н).

Для чего нужен?

Выявление СПИ необходимо для амортизации поступившего ОС, а, следовательно, для расчета налога.

Срок использования показывает, через какое время сумма, затраченная на покупку ОС, будет списана в расходы с помощью таких отчислений.

СПИ определяется лишь для актива, подлежащего амортизации.

Подобные расчеты ведутся всеми компаниями независимо от формы собственности и организационно-правового устройства.

Пример:

Закуплен актив. Затрачена некая сумма. Определен СПИ (об этом далее). В течение этого времени ОС изнашивается. На него в учете организации начисляется амортизация. Это поэтапное в пределах СПИ перенесение суммы закупленного актива на стоимость выпущенного продукта: за что купил, за то со временем и продал.

СПИ таким образом определяет, за какой период затраченное вложение в полном объеме будет перенесено в расходы на производство, составив часть себестоимости произведенной единицы.

Нормативы

Объектом рассмотрения является ОС, использующееся 12 месяцев и более, с исходной ценой от 100 тыс. рублей.

Срок полезного использования основных средств в 2019 году

Итак, установление этого показателя необходимо в конечном итоге для определения прибыли.

Бухучет: СПИ устанавливается компанией – владельцем самостоятельно. Основание – Классификатор или техдокументация.

Налоговый учет: обособленная классификация и срок по ней может отличаться от соответствующего бухгалтерского показателя.

СПИ утверждается приказом возглавляющего предприятие лица. Форма произвольна.

Приказ по срокам полезного использования ОС

Срок использования неизменен, за исключением случая модернизации.

Классификатор и группы

Этот документ утвержден постановлением от 1 января 2002 года Правительства РФ. Но с 12.05.18 г. некоторые коды изменились. К основным средствам из этого дополнения, поставленным на учет с начала 2019-го, надо применить скорректированный Классификатор.

Классификация ОС (предыдущий вариант)

Изменения в Классификаторе

В случае представления в этом документе обобщающей категории раздела необходимо в ОКОФ уточнить перечень составляющих его ОС.

Важно безошибочно выявить амортизационную группу ОС.

Тогда однозначно определится диапазон СПИ. Если он будет найден неверно, это повлечет ошибки в расчетах амортизационных отчислений и налога на прибыль.

Как определить и узнать?

С помощью расшифровки устанавливается минимальный срок службы для каждого конкретного ОС.

Организация имеет право самостоятельно установить СПИ закупленного актива. Это позволяет своевременно обновлять ОС в ногу с техническим прогрессом.

Как часто надо менять учетную политику организации? Узнайте здесь.

Методика и порядок

Код приобретенного ОС находится по классификатору «ОК 013 – 2014» (приказ Росстандарта от 12 декабря 2014 г. №2018 – ст) 

Общероссийский классификатор основных фондов ОК 013-2014 (СНС 2008)

По этому параметру среди кодов ОКОФ первой колонки Классификатора выявляется номер амортизационной группы. Тогда легко установить нормативный срок закупленного актива.

Пример:

Приобретена компьютерная техника. В ОКОФ она имеет код 330.28.23.23 из перечня «Машины офисные прочие». По этому параметру выяснилось, что ОС находится во 2 амортизационной группе. СПИ по Классификатору 2-3 года. Предприятие устанавливает из этого диапазона период использования на свое усмотрение. К примеру, 2 года 6 месяцев или 30 месяцев. Этот СПИ прописывается в приказе по организации.

Приобретение ОС, бывшего в использовании

На основании предоставленной документации СПИ по Классификатору уменьшается на количество месяцев эксплуатации бывшим владельцем как для бухучета, так и для налоговой отчетности.

Формула расчета срока службы выглядит так: СПИ = СРОК исходный – СРОК фактический

Если ОС закуплено у физлица или документов о прошедшем периоде использования нет, то уменьшать СПИ нельзя.

Бухучет: его длительность предприятие определяет самостоятельно. Срок фактической эксплуатации удостоверять не требуется.

Налоговый учет: подтверждающие документы являются обязательным условием. Если они не могут быть предоставлены, СПИ устанавливается по Классификатору в обычном порядке. Корректировка срока возможна исключительно в границах диапазона своей группы амортизации.

Если ОС весь период, установленный по Классификатору, или даже дольше, эксплуатировалось продавцом, организация определяет СПИ такого актива, опираясь на требования техники безопасности и пр.

Закупленные б/у объекты будут проходить в учете по той же группе амортизации, по которой учитывались предыдущим владельцем.

Если ОС нет в классификаторе

СПИ выявляется по рекомендациям изготовителя с опорой на технические условия.

Если отсутствует какая-либо техдокументация или приобретенное ОС не упомянуто в Классификаторе, возможны следующие варианты:

  • запрос в Минэкономразвития;
  • допускается расчет амортизации по единым правилам.

Для ОС в лизинге

Правовой основой служит Федеральный закон от 29.10.1998 N 164-ФЗ.

Важно определиться, на балансе какого участника лизинговых отношений ОС будет учитываться.

По закону собственником объекта, переданного в пользование, является лизингодатель, хотя фактически актив использует лизингополучатель. Однако в договоре обязанность учета на своем балансе может быть переопределена. И таковым окажется лизингополучатель.

Сторона, учитывающая ОС, занимается определением СПИ:

  • В 1 случае собственник не менялся и учет ведется в том же режиме.
  • Во втором – как при оприходовании ОС.

Применение в бухгалтерском и налоговом учете

В каждом из двух видов учета оптимально выбирать идентичный СПИ.

Как установить

СПИ формулируется в обоих типах отчетности. Но определение срока различается: внутренний бухгалтерский регламент основывается на п. 20 ПБУ 6/ 01, налоговая составляющая базируется на ст.258 НК РФ.

С завершением СПИ заканчивается амортизация.

Пример:

Предприятие приобрело узел управления интеллектуальными услугами (SCP) стоимостью 440 000 рублей. Бухгалтер выяснил код ОКОФ этого узла: 320.26.30.11.190. По Классификатору это 3 группа амортизации. СПИ 3–5 лет. Приказом руководителя утвержден срок 4 года 8 месяцев или 56 месяцев.

Изменение (пересмотр)

СПИ продлевается, если в результате технического перевооружения и тому подобного улучшены характеристики ОС.
Дополнения к Классификации, обязательные с 1 января текущего года, также повлекут переопределение срока для отдельных ОС.

Налоговый учет: рассчитать сроки по уточненному Классификатору для ОС, введенных в эксплуатацию с начала 2019 года.
Если СПИ актива из-за поправок вырос, то амортизационные отчисления станут меньше: имущество амортизируется дольше, поэтому ежемесячно насчитывается меньшая сумма.

Пример:

В феврале этого года предприятие закупило установку очистки газа от сероводорода (ОКОФ 220.41.20.20.347). В апреле ОС введено в эксплуатацию. В Классификаторе этот актив отсутствовал.

Приказом руководителя на основании документации изготовителя на оборудование утвержден СПИ 6 лет. В обновленном Классификаторе подобная установка входит в 5 группу амортизации, СПИ от семи до десяти лет.

Срок переутверждается.

Если по Классификатору период использования меньше ранее установленного, надо начислять больше амортизации ежемесячно: ОС амортизируется быстрее.

Пример:

В феврале текущего года приобретена газовая скважина эксплуатационная (ОКОФ 220.42.99.11.143). В Классификаторе такая формулировка отсутствовала. Приказом руководителя на базе технической документации установлен СПИ 11 лет. По обновленному Классификатору такая установка числится в составе 5 группы, срок службы от семи до десяти лет.

Бухучет: исправления по обновленному Классификатору не требуются.

Исходя из практики, удобно, чтобы обе формы учета совпадали.

Но существуют частные случаи расхождения сроков.

Пример:

Предприятие приняло план апгрейда оборудования каждые 3 года. Закуплено ОС. По Классификатору оно принадлежит 4 группе с СПИ от пяти до семи лет. Сроком для учета с целью налогообложения определен 61 месяц, внутреннее бухгалтерское сопровождение ОС — 3 года в соотнесении с утвержденной политикой обновления оборудования.

Если срок истек

Считается, что по истечении периода полезного использования ОС физически непригодно и должно быть снято с учета с последующей утилизацией. Однако СПИ можно увеличить, если ОС будет усовершенствовано.

После модернизации

Если в итоге обновленный актив может эксплуатироваться дольше заложенного ранее СПИ, то компания имеет право срок увеличить или оставить неизменным.

Первое допускается в следующих случаях:

  • повышение производительности и мощности;
  • оптимизация режима эксплуатации;
  • улучшение изначальных характеристик.

Компания корректирует СПИ на свое усмотрение. Из практики: СПИ добавляется на период, достаточный для списания вложенных средств.

Подлежит ли обязательному аудиту бухгалтерская отчетность организации? Об этом — здесь.

Что такое номенклатура дел в делопроизводстве? Узнайте тут.

Бухучет: СПИ отмечают в форме «Акт № ОС – 1». Если период использования в обоих учетах одинаковый, можно сделать в № ОС – 1 пометку.

СПИ фиксируется в обособленном приказе.

Для ОС устанавливается срок службы основных средств.

В отчетности бухгалтера и в формах для налогового инспектора СПИ фиксируется по различным алгоритмам. НК РФ содержит однозначные правила ориентировки на 10 групп амортизации, перечисленных в Классификаторе. ПБУ 6/ 01 дают рекомендации для выявления СПИ.

Опять же исходя из практики оптимально в обоих формах учета зафиксировать идентичные сроки использования по группе амортизации и Классификатору ОС.

СПИ указывается в форме «Инвентарная карточка объекта ОС-6».

Источник: http://buhdzen.ru/buhgalterskij-uchet/osnovnye-sredstva/srok-poleznogo-ispolzovaniya/

Может ли срок полезного использования отличаться бухгалтерский от налогового

Приказ об установлении сроков полезного использования основного средства. Сроки полезного использования для целей бухгалтерского и налогового учета совпадают

Срок полезного использования объекта основных средств определяется организацией при принятии объекта ОС к бухгалтерскому учету (п.

20 ПБУ 6/01), исходя из: – ожидаемого срока использования этого объекта в соответствии с ожидаемой производительностью или мощностью; – ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации (количества смен), естественных условий и влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта; – нормативно-правовых и других ограничений использования этого объекта (например, срока аренды). При определении срока полезного использования основных средств для целей бухгалтерского учета организация может руководствоваться классификацией, установленной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1. Однако для целей бухгалтерского учета это не обязательно. Постановление носит рекомендательный характер, о чем прямо говорится в п. 1 данного документа.

ПНО является следствием того, что бухгалтер имеет право учесть для налоговых целей только определенную сумму процентов, которая будет меньше процентов, учтенных в БУ (ст. 269 НК РФ). Выходит, что часть расходов на формирование инвестиционного актива просто не отразится в налоговом учете.
Итак, появляются две разницы: списание ОНО и признание постоянной разницы.

Напомним, что стоимость инвестиционного актива в бухгалтерском учете отразится в размере 600 000 руб., из которых 100 000 руб.
— проценты за кредит. Стоимость ОС в налоговом учете будет равна 500 000 руб. Срок полезного использования — 10 лет. Из всей суммы процентов в НУ можно будет учесть только 80 000 руб. (ст. 269 НК РФ). Формирование ОНО и ПНО отражено в таблице 3.

Таблица 3.

Бухгалтерский и налоговый учет: в чем разница?

Важно

— Статьи Case. Фирма ООО «Франк» приобрела теплогенератор стоимостью 72 000 руб. Для основного средства установлен срок полезного использования — 3 года.

Как следствие, на начальном этапе эксплуатации ОС, расходы в БУ и НУ станут отличными друг от друга, а бухгалтерская прибыль будет меньше налоговой. Очевидно, что при покупке теплогенератора стоимость в бухгалтерском и налоговом учете компании «Франк» отразится одинаковая, и через амортизацию на расходы, в конце концов, спишется одна и та же сумма.

Срок полезного использования основных средств

Могут ли сроки полезного использования, применяемые в бухгалтерском и налоговом учете, различаться? В соответствии с п. 1 ст. 258 НК РФ амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии со сроками его полезного использования.

Сроком полезного использования признается период, в течение которого объект основных средств или объект нематериальных активов служит для выполнения целей деятельности налогоплательщика.

Срок полезного использования определяется налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию данного объекта амортизируемого имущества согласно положениям указанной статьи и с учетом Классификации основных средств, утверждаемой Правительством Российской Федерации.

Бухгалтерский и налоговый учет основных средств: расхождения

Таким образом, налоговые расходы превысят бухгалтерские, и тот актив, который изначально был сформирован (2400 руб.), необходимо будет списывать (см. таблицу 1). Таблица 1. Начисление ОНА при разных суммах амортизации в БУ и НУ Показатели Проводка Сумма Принят к учету теплогенератор Д 01 К 08 72 000 руб.

Первый год: Начислена амортизация Д 20 К 02 36 000 руб. Сформирован ОНА Д 09 К 68 2 400 руб. Второй год: Начислена амортизация Д 20 К 02 24 000 руб.

Третий год: Начислена амортизация Д 20 К 02 12 000 руб. Списан ОНА Д 68 К 09 2 400 руб. Case. Предприятие ЗАО «Промтоп» приобрело станок, первоначальная стоимость которого равна 100 000 руб.

Внимание

Срок полезного использования данного основного средства — 10 лет. Согласно предоставленной налоговым законодательством возможности к ОС применена амортизационная премия в размере 30 процентов.

Метод начисления амортизации в БУ и НУ — линейный.

Как избежать разниц между налоговым и бухгалтерским учетом

Однако при определении данного срока в обязательном порядке следует учитывать сроки, установленные Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1. Имущество, полученное (переданное) в финансовую аренду по договору лизинга может учитываться как на балансе лизингополучателя, так и лизингодателя.

Это имущество включается в соответствующую амортизационную группу той стороной, у которой данное имущество должно учитываться по договору лизинга (п. 7 ст. 258 НК РФ). К основной норме амортизации по имуществу, которое является предметом договора лизинга, может применяться специальный коэффициент.

При этом величина данного коэффициента не может превышать 3 (п. 7 ст. 259 НК РФ). Сроком полезного использования является период, в течение которого эксплуатация объекта основных средств приносит экономические выгоды (доход) организации (п. 4 ПБУ 6/01).

При получении лизингового имущества главный бухгалтер ООО «Селс» должен следить за тем, чтобы лизингодатель предоставил информацию о произведенных расходах по приобретению объекта лизинга. Поскольку вышеуказанные определения ПС будут отличаться друг от друга, они повлекут за собой и разные суммы амортизации.

Принимая оборудование на свой баланс, «Селс» сможет применить коэффициент 3 в НУ, а, значит, расходы в налоговом учете в первое время будут существенно больше соответствующих бухгалтерских расходов. Но так как их конечная сумма рано или поздно сравняется, необходимо начислить отложенное налоговое обязательство. Итак, СПИ объекта лизинга — 5 лет.

Договор стороны заключили на 3 года, а к концу указанного периода объект выкупается в собственность.

Чтобы это право применять в учете налогоплательщику необходимо включить в учетную политику для целей налогообложения положение о том, что имущество, используемое в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией стоимостью от 40 000 рублей до 100 000 рублей со сроком полезного использования более 1 года (12 месяцев) относится к материальным расходам и списывается в расходы равномерно, исходя из сроков его полезного использования. В отношении имущества стоимостью до 40 000 рублей со сроком полезного использования более 1 года (12 месяцев) организация имеет право признать такое имущество материальным расходам и списывать в расходы единовременно в момент ввода его в эксплуатацию. В этом случае временных разниц между бухгалтерским и налоговым учетом не будет. Но тем не менее, в учете возникнут постоянные разницы.

В налоговом учете эти же проценты учитываются в расходах сразу, в пределах, предусмотренных ст. 269 Налогового кодекса. В первое время, пока инвестиционный актив еще только создается, расходы в налоговом учете будут превышать бухгалтерские, потому что в БУ проценты в расходы еще не попадут, а в налоговом учете они уже будут учтены.

В этот момент налоговая прибыль будет меньше бухгалтерской и появится необходимость сформировать ОНО. После введения объекта в эксплуатацию и начала начисления амортизации сумма амортизационных отчислений в бухгалтерском учете превысит показатели в налоговом, так как первоначальная стоимость объекта будет различна в БУ и НУ.

Теперь придется списывать сформированное раньше ОНО. Здесь появится и вторая разница — это ПНО (постоянное налоговое обязательство).

Пункт 5 ПБУ 6/01 разрешает для отдельных групп основных средств определять срок полезного использования исходя из количества продукции (объема работ в натуральном выражении), ожидаемого к получению в результате использования этого объекта. Такой способ не предусмотрен ни Налоговым кодексом РФ, ни Постановлением N 1 для налогового учета. 3.

По основным средствам, введенным в эксплуатацию до вступления в силу главы 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ, полезный срок их использования устанавливается налогоплательщиком самостоятельно по состоянию на 1 января 2002 г. с учетом классификации основных средств, определяемых Правительством РФ. Принимаются во внимание и сроки полезного использования по амортизационным группам, установленным ст.

258 НК РФ. Такие правила установлены в ст. 322 НК РФ.

Источник: http://tk-advokat.ru/2018/04/18/mozhet-li-srok-poleznogo-ispolzovaniya-otlichatsya-buhgalterskij-ot-nalogovogo/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.