Пример заполнения декларации по налогу на прибыль. Организация получила убыток

Содержание

Декларация по прибыли за год с убытком пример

Пример заполнения декларации по налогу на прибыль. Организация получила убыток

Меню

– Финансовое право – Декларация по прибыли за год с убытком пример

→ Бухгалтерские консультации → Налог на прибыль Актуально на: 17 апреля 2018 г. Когда расходы организации за определенный период превышают ее доходы за этот же период, возникает убыток. Такой убыток может иметь место как в бухгалтерском, так и в налоговом учете.

О том, как отражается убыток в декларации по налогу на прибыль, расскажем в нашем материале.

Промежуточный убыток и убыток по итогам года: налог на прибыль Независимо от того, за какой период в течение года у организации возникает убыток, его величина будет отражаться в Листе 02 «Расчет налога» налоговой декларации по налогу на прибыль организаций (Приказ ФНС от 19.10.

2016 № ММВ-7-3/[email protected]). Общая сумма убытка от реализации товаров (работ, услуг) и внереализационных операций за отчетный (налоговый) период отражается по строке 060 Листа 02 со знаком «минус».

Как отразить в декларации по прибыли убытков прошлого года

Внимание Сумма убытка, который переносится на будущее, зависит от суммы налогооблагаемой базы. Размер неперенесённого убытка, который организация ООО «Рэдфром» понесла по итогам 2016 года равен 271 тыс. рублей. Эта сумма переносится на 1 января 2018 года. Налогооблагаемая база 2018 года имеет следующие значения (нарастающим итогом):

рублей;

  • во 2 квартале: 170 тыс. рублей;
  • в 3 квартале: 258 тыс. рублей;
  • в 4 квартале: 364 тыс. рублей.
  • Налогооблагаемая база может быть уменьшена на часть переносимого убытка следующим образом:

    • в 1 квартале: 38 тыс. рублей (76 тыс. рублей *50%);
    • во 2 квартале: 85 тыс. рублей (170 тыс. рублей *50%);
    • в 3 квартале: 129 тыс. рублей (258 тыс. рублей *50%);
    • в 4 квартале: 182 тыс. рублей (364 тыс.

    Онлайн журнал для бухгалтера

    Организация рассчитывает налог по-старому, то есть, используя старый лимит для резерва, при этом не уменьшая долг на встречную кредиторскую задолженность. Инспекция за такую недоимку начисляет пени. Лимит по резерву сомнительного долга за первый квартал равен 10% от большей суммы выручки – за 1 квартал 2017 г. или за 2016 год. Оцените качество статьи.

    Пример заполнения декларации по налогу на прибыль. организация получила убыток

    Налогооблагаемая база может быть уменьшена на часть переносимого убытка следующим образом:

    • в 1 квартале: 39 тыс. рублей (78 тыс. рублей *50%);
    • во 2 квартале: 83 тыс. рублей (166 тыс. рублей *50%);
    • в 3 квартале: 127 тыс. рублей (254 тыс. рублей *50%);
    • в 4 квартале: 179 тыс. рублей (358 тыс. рублей *50%).

    Остаток переносимого на будущее убытка компании ООО «Рэдфром» составит 271 тыс. рублей (450 тыс. рублей – 179 тыс. рублей). Результаты решения сведены в таблицу. Отчётный (налоговый период) Налогооблагаемая база 50% от налогооблагаемой базы (п. 2 * 50%) Размер убытка, учтённого в отчётном (налоговом) периоде Размер налогооблагаемой базы, с которой будет уплачиваться налог (п. 2 — п.

    Убыток по налогу на прибыль

    При отраженных в отчете данных об отрицательном финансовом результате налоговым органом может быть запрошено объяснение убытка по налогу на прибыль, образец его составляется в произвольной форме. На составление ответа налогоплательщику дается 5 рабочих дней. В пояснениях необходимо детально разъяснить причины возникновения минусового финансового результата.

    О переносе убытков в 2017 году и отражении их в декларации

    Строка 150 приложения 4 к листу 02) 110 39 000 83 000 127 000 179 000 Налоговая база для исчисления налога 120 39 000 83 000 127 000 179 000 Таблица «Приложение 4 к листу 2 декларации по налогу на прибыль» Наименование показателя Код строки 1 квартал Год Остаток неперенесённого убытка на начало налогового периода 010 450 000 45000 В том числе за 2016 год 040 450 000 450 000 Налогооблагаемая база за отчётный период (строка 100 листа 02) 140 78 000 358 000 Размер убытка (части убытка) на начало налогового периода 150 39 000 179 000 Остаток неперенесенного убытка на конец налогового периода 160 — 271 000 Перенос убытков при режиме УСНО Важный момент. Если компания получила убыток на общей системе налогообложения (ОСНО), то при переходе на упрощённую систему налогообложения (УСНО) этот убыток не переносится.

    Декларация по налогу на прибыль за 2017 год: подробная инструкция и особенности

    Как убрать убыток по налогу на прибыль – полностью скорректировать его на прибыль. Для этого объем полученной прибыли должен быть вполовину больше общего размера убытков.

    Отражение убытка в бухгалтерском учете Факт отсутствия у предприятия текущих обязательств по налогу на прибыль при убыточности деятельности не является основанием для отказа от проведения расчета финансового результата и его отражения в учете.

    Начисление убытка по налогу на прибыль и проводки по этой операции осуществляются по нормам ПБУ 18/02. Пример ситуации – у компании данные бухгалтерского и налогового учета в отношении величины убытка полностью идентичны.

    Если организация получила убытки, при заполнении декларации по налогу на прибыль надо обратить внимание на некоторые моменты. Не все строки в декларации могут быть с минусом. Для расчета налога на прибыль (строка 120 листа 02) отрицательная налоговая база приравнивается к нулю. Поэтому если компания получила убытки, то по строке 120 листа 02 надо поставить 0.

    В декларации по налогу предусмотрен ряд других строк, по которым отражаются убытки, но показатели в них надо записать в обычном порядке, без знака минус. Смотрите пример заполнения декларации по налогу на прибыль с убытком.

    Итоговая величина убытков выводится на основании таких строк в Листе 02:

    • 010 – реализационные доходные поступления (в формуле расчета суммируется);
    • 020 – доходы внереализационного типа (подлежит суммированию с другими показателями);
    • 030 – издержки, направленные на уменьшение размера дохода от продажи ценностей (вычитается);
    • 040 – затраты, не связанные с реализационной деятельностью (вычитаются);
    • 050 – зафиксированные убытки (прибавляется к итогу).

    Результат заносится в графу 060. Налог на прибыль при убытке должен ориентироваться на данные Листа 02 в строке 120. Если деятельность не принесла предприятию прибыль, то налоговая база приравнивается к нулю.

    Источник: http://yuruos.ru/deklaratsiya-po-pribyli-za-god-s-ubytkom-primer/

    Как отразить убытки в декларации по налогу на прибыль

    Пример заполнения декларации по налогу на прибыль. Организация получила убыток

    Отражать убытки в декларации по налогу на прибыль нужно в зависимости от момента их возникновения и выявления. Убыток текущего отчетного (налогового) периода отражается со знаком «минус» в строке 060 листа 02 декларации. Убыток по итогам года дополнительно нужно отразить в составе показателя строки 160 Приложения N 4 к листу 02.

    Сумма убытков прошлых лет отражается в строке 110 листа 02. А при подаче декларации за I квартал и за налоговый период — еще и в Приложении N 4 к листу 02.

    Убытки прошлых лет, выявленные в текущем отчетном (налоговом) периоде, отражаются в строках 300 — 301 Приложения N 2 к листу 02 и учитываются в общей сумме внереализационных расходов по строке 040 листа 02.

    Как отразить убыток текущего отчетного периода в декларации по налогу на прибыль

    Убыток по итогам текущего отчетного периода отразите в строке 060 листа 02 со знаком «минус» (п. 5.2 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

    Пример отражения убытка текущего отчетного периода в декларации по налогу на прибыль

    По итогам I квартала 2018 г. у организации возник убыток в размере 150 000 руб. Поэтому в строке 060 листа 02 декларации по налогу на прибыль за I квартал 2018 г. она укажет значение «-150 000».

    Некоторые виды убытков отражаются в декларации в специальном порядке. Например, убытки по объектам обслуживающих производств и хозяйств, убытки от реализации прав на земельные участки, от реализации амортизируемого имущества отражаются в декларации (разд. VII, VIII, п. 5.2 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль):

    в Приложении N 3 к листу 02;

    в Приложении N 2 к листу 02;

    в строке 050 листа 02.

    См. также: Как заполнить Приложение N 3 к листу 02 декларации по налогу на прибыль

    Как отразить убыток текущего налогового периода в декларации по налогу на прибыль

    Убыток по итогам налогового периода отражается в декларации в целом так же, как убыток по итогам отчетного периода — по строке 060 листа 02 со знаком «минус». Единственный нюанс: убыток по итогам года дополнительно укажите еще и в составе показателя строки 160 Приложения N 4 к листу 02 (п. 1 ст. 285 НК РФ, п. 9.4 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

    Как отразить убыток прошлых лет в декларации по налогу на прибыль

    Итоговая сумма убытка прошлых лет (убытка, переносимого на будущее), на которую вы можете уменьшить налоговую базу текущего периода, отражается в строке 110 листа 02. Для ее расчета используют показатели из Приложения N 4 к листу 02 (п. 5.5 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

    При заполнении декларации за I квартал и за год сумму убытка прошлых лет (строка 110 листа 02) перенесите из строки 150 Приложении N 4 к листу 02 (п. 5.5 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

    В декларации за полугодие и 9 месяцев Приложение N 4 к листу 02 не включается. Поэтому убыток прошлых лет вы отразите только по строке 110 листа 02 (п. 2 ст. 285 НК РФ, п. п. 1.1, 5.5 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

    Сумму убытка, которую вы можете принять в уменьшение в этих отчетных периодах, вы рассчитаете самостоятельно нарастающим итогом по сумме налоговой базы текущего периода (строке 100 листа 02) и остатка убытка прошлых лет на начало года из Приложения N 4 к листу 02.

    Расчет вы можете закрепить бухгалтерской справкой-расчетом. Сумма убытка, которую можно учесть, рассчитывается в общем порядке.

    Учтите, что налоговая база может быть уменьшена на сумму убытка прошлых лет не более чем наполовину (п. 2.1 ст. 283 НК РФ, Письмо ФНС России от 09.01.2017 N СД-4-3/61@).

    Пример отражения убытка прошлых лет в декларации по налогу на прибыль

    По итогам 2017 г. организация получила убыток в размере 100 000 руб.

    В I квартале 2018 г. получена прибыль в размере 150 000 руб. Налоговая база составляет 150 000 руб.

    Отчетными периодами по налогу на прибыль для организации являются I квартал, полугодие и 9 месяцев.

    В Приложении N 4 к листу 02 декларации по налогу на прибыль за I квартал 2018 г. отразила:

    в строках 010 и 040 — сумму убытка по итогам 2017 г. в размере 100 000 руб.;

    в строке 140 — налоговую базу за I квартал 2018 г., которая будет уменьшена (150 000 руб.);

    в строке 150 — сумму убытка, на которую может быть уменьшена налоговая база, в размере 75 000 руб. (150 000 руб. x 50%).

    В листе 02 декларации:

    в строке 060 — общую сумму прибыли за I квартал 2018 г. (150 000 руб.);

    в строке 100 — налоговую базу за I квартал 2018 г. (150 000 руб.);

    в сроке 110 — часть убытка, которая уменьшает налоговую базу за I квартал 2018 г. (75 000 руб.);

    в строке 120 — налоговую базу за I квартал 2018 г. за вычетом суммы убытка (75 000 руб.).

    Убытки прошлых лет, которые выявлены в текущем отчетном (налоговом) периоде, отразите в декларации по налогу на прибыль в особом порядке, а не как убыток, переносимый на будущее.

    Покажите их по строкам 300 — 301 Приложения N 2 к листу 02. Также учтите их в общей сумме внереализационных расходов по строке 040 листа 02 (пп. 1 п. 2 ст. 265 НК РФ, п. 5.

    2 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

    Пример отражения в декларации по налогу на прибыль убытков прошлых лет, выявленных в текущем периоде

    Организация в I квартале 2018 г. вернула покупателю оплату в размере 15 000 руб. за поставленный в 2017 г. некачественный товар. Других внереализационных расходов в I квартале 2018 г. у организации не было.

    В декларации по налогу на прибыль за I квартал 2018 г. организация отразила этот убыток следующим образом:

    в строке 300 Приложения N 2 к листу 02 — 15 000 руб.

    в строке 301 Приложения N 2 к листу 02 — 15 000 руб.

    в строке 040 листа 02 — 15 000 руб.

    Как заполнить Приложение N 4 к листу 02 декларации по налогу на прибыль

    Приложение N 4 к листу 02 надо заполнять и представлять в налоговую инспекцию только в составе декларации за I квартал и за год (п. 1 ст. 285 НК РФ, п. 1.1 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

    В строке 010 укажите остаток убытка прошлых лет (убытка, переносимого на будущее), на начало года. В показатель строки 010 включите также убыток, который получен по итогам предыдущего года (п. 1 ст. 285 НК РФ, п. 9.1 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

    В строках 040130 расшифруйте сумму убытков по годам их образования (п. 9.1 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль). На практике первыми указывают убытки, которые образовались раньше всего.

    Вы можете отразить только те убытки, которые возникли не раньше 2007 г. (Письмо ФНС России от 09.01.2017 N СД-4-3/61@).

    В строках 135136 отражается неперенесенный убыток по завершенным сделкам по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке, который возник до 2015 г.

    В строке 140 покажите сумму налоговой базы, которая уменьшается на убытки прошлых лет. Для этого перенесите в строку 140 сумму из строки 100 листа 02 (п. 9.3 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

    Если налоговая база отрицательная, укажите ее в строке 140 со знаком «минус» (п. 2.3 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

    В строке 150 отразите сумму убытка, на который уменьшаете налоговую базу по итогам I квартала или налогового периода. При этом значение этой строки не должно быть больше половины показателя строки 140. Сумму строки 150 перенесите в строку 110 листа 02 (п. 2.1 ст. 283 НК РФ, п. п. 1.1, 9.3 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

    Если налоговая база по строке 140 отрицательная, то в строке 150 поставьте прочерк или не заполняйте ее при подготовке декларации с помощью программного обеспечения (п. 2.3 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

    По строке 151 дополнительно выделяется убыток от сделок по операциям с ценными бумагами. Он не может быть больше более 20% суммы убытка по строке 135 (п. 9.3 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

    Строки 160161 заполняйте только в годовой декларации (п. 1 ст. 285 НК РФ, п. 9.4 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

    В строке 160 покажите остаток неперенесенных убытков на конец налогового периода, в том числе убытка, который получен по итогам предыдущего года.

    Ее значение определите так:

    строка 160 = строка 010 + строка 136 — строка 150.

    Если получен убыток, то

    строка 160 = строка 010 + строка 136 + убыток текущего года.

    Причем, если организация не имеет доходов, которые исключаются из прибыли (строка 070 листа 02) и у нее нет операций с ценными бумагами, то убыток текущего года равен сумме в строке 060 листа 02.

    В строке 161 дополнительно выделяется остаток убытка от сделок по операциям с ценными бумагами как разность строк 136 и 151.

    Пример заполнения Приложения N 4 к листу 02 декларации по налогу на прибыль

    По итогам 2017 г. у организации возник убыток в размере 100 000 руб. А по итогам I квартала 2018 г. получена прибыль — 70 000 руб.

    Приложение N 4 к листу 02 декларации за I квартал 2018 г. организация заполнит следующим образом:

    в строке 010 покажет сумму «100 000»;

    в строке 040 отразит год «2017» и сумму «100 000»;

    в строке 140 укажет «70 000»;

    в строке 150 покажет сумму «35 000».

    Строку 160 Приложения N 4 к листу 02 декларации за I квартал 2018 г. организации заполнять не нужно.

    См. также:

    Как учесть убыток при расчете налога на прибыль

    Как заполнить форму декларации по налогу на прибыль

    Источник: http://urist7.ru/nalog/nalog-na-pribyl/kak-otrazit-ubytki-v-deklaracii-po-nalogu-na-pribyl.html

    Декларация по прибыли с убытком образец

    Пример заполнения декларации по налогу на прибыль. Организация получила убыток

    теги:

    После получения девятимесячной отчетности по налогу на прибыль налоговики примутся за камеральные проверки и начнут требовать от компаний пояснения по убыткам. Обосновать декларации по прибыли с убытком помогут наши рекомендации.

    Пояснение убытков в первичной декларации

    С этого года инспекторы вправе требовать от компаний пояснения убытков в декларации ( п. 3 ст. 88 НК РФ).

    Пояснения можно составить в произвольной форме (см. образец). В них надо обосновать размер убытков. Детальная аналитика не требуется, достаточно уточнить, за счет каких показателей расходы превысили доходы.

    Перечислять все суммы также не надо. Нужно выбрать только те, которые изменились из-за повышения цен и иных причин. Например, у компании увеличились затраты на аренду офисов, оплату электроэнергии и т. п.

    В пояснениях об убытках нет необходимости перечислять меры, которые компания планирует принять, чтобы улучшить финансовое состояние. Инспекторы не вправе запрашивать эти данные (п. 7 ст. 88 НК РФ).

    К пояснениям желательно приложить документы, подтверждающие сумму убытка. Но это право, а не обязанность. Представить документы надо обязательно, только если увеличен убыток в уточненке, поданной по истечении двух лет после сдачи первичной декларации (п. 8.3 ст. 88 НК РФ).

    Пояснение убытков в уточненной декларации

    На практике налоговики и раньше просили у компаний пояснить причины уменьшения налога в уточненной декларации. А зачастую налогоплательщики сами прикладывали к уточненке сопроводительное письмо, в котором объясняли, почему они корректируют налоговую базу. Но теперь у инспекторов появилось право затребовать такие объяснения, а компания обязана их предоставить.

    Типовой формы пояснений к декларации по прибыли с убытком в законодательстве нет, поэтому их можно составить в произвольном виде на бланке компании.

    В пояснениях необходимо привести показатели, которые изменились, и обосновать, по какой причине в первичной декларации были другие данные.

    Например, ошибка в расчете из-за неверной трактовки законодательства или сбоя программы и т. п. (см. образец).

    Пояснение незначительных убытков

    Даже если заявленный в декларации убыток составил всего несколько рублей, безопаснее сообщить, какие именно расходы стали причиной отрицательного результата.

    В НК РФ не сказано, что убыток должен быть значимым. Поэтому налоговики вправе требовать пояснения даже при минимальных убытках. В ФНС нам это подтвердили.

    В пояснениях также стоит написать, за счет каких показателей декларации расходы превысили доходы. Также можно приложить регистры налогового учета затрат, которые стали главной причиной убытков.

    Размер убытка надо обосновать. Образец пояснения по убыткам в налоговую

    теги:

    Инспекторы могут запросить на камеральной проверке пояснения по убыткам. Как составить образец пояснения по убыткам в налоговую – в нашей статье.

    Инспекторы вправе истребовать пояснения по убыткам в налоговую. Это закреплено пунктом 3 статьи 88 НК РФ. В письменном ответе на требование надо сказать, за счет каких показателей декларации по налогу на прибыль сложился убыток и почему расходы превысили доходы.

    Например, у компании увеличились материальные затраты или расходы на оплату труда. При этом инспекторы не вправе требовать у компании рассказывать о мерах, которые она собирается предпринять для снижения убытка. Кроме того, компания может, но не обязана вместе с пояснением по убыткам прикладывать документы, подтверждающие убыток.

    Как составить пояснения по убыткам в налоговую, мы показали на примере.

  • Образец пояснения по убыткам в налоговую скачать
  • Образец пояснения по убыткам в налоговую

    Заметим, что снижение прибыли Налоговый кодекс пояснять не требует. Поэтому причины изменений в декларации можно описать общими словами. Можно сослаться на тяжелую финансовую ситуацию в стране, рост курсов валют и т. д.

    Продажа основного средства: декларируем убытки

    эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

    https://www.youtube.com/watch?v=8x6cFk6fv8A

    Специально для Клерк.Ру

    Светлана Мягкова и Светлана Овчинникова, эксперты службы Правового консалтинга ГАРАНТ

    Как отразить доходы и расходы фирмы, продавшей объект основных средств, в декларации по налогу на прибыль организаций, если в результате реализации получен убыток? Объясняют эксперты службы Правового консалтинга ГАРАНТ Светлана Мягкова и Светлана Овчинникова.

    В каких листах и приложениях декларации по налогу на прибыль организаций и в каком порядке отражаются доходы и расходы от реализации основного средства, а также убыток, полученный организацией-продавцом в результате реализации?

    Согласно пп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ при реализации амортизируемого имущества налогоплательщик вправе уменьшить доходы от таких операций на остаточную стоимость амортизируемого имущества, определяемую в соответствии с п. 1 ст. 257 НК РФ.

    Если остаточная стоимость реализуемого объекта основных средств с учетом расходов, связанных с его реализацией, превышает выручку от его реализации, разница между этими величинами признается убытком, который, в соответствии с п. 3 ст. 268 НК РФ, в целях налогообложения включается в состав прочих расходов равными долями в течение оставшегося срока эксплуатации выбывающего объекта основных средств.

    Срок определяется в месяцах и исчисляется в виде разницы между количеством месяцев срока полезного использования этого объекта и количеством месяцев его эксплуатации до момента его реализации, включая месяц, в котором он был реализован. Налогоплательщик определяет прибыль (убыток) от реализации амортизируемого имущества на основании аналитического учета по каждому объекту на дату признания дохода (расхода) ( ст. 323 НК РФ).

    Форма налоговой декларации по налогу на прибыль организаций (далее – Декларация), а также Порядок ее заполнения (далее – Порядок) утверждены приказом Федеральной налоговой службы от 22.03.2012 N ММВ-7-3/174@ .

    Приложение N 3 к Листу 02 Декларации

    Для отражения в Декларации операции по реализации ОС прежде всего следует заполнить Приложение N 3 к Листу 02.

    В пункте 8.1 Порядка указано, что по строкам 010-060 Приложения N 3 к Листу 02 показываются данные по операциям реализации амортизируемого имущества с учетом предусмотренных для него НК РФ особенностей.

    Так, по строке 030 в рассматриваемом случае следует отразить сумму выручки от реализации амортизируемого имущества, учитываемую в соответствии со ст. 249 НК РФ. Остаточная стоимость реализованного амортизируемого имущества и расходы, связанные с его реализацией, указываются по строке 040. По строке 060 будет показан убыток от реализации ОС.

    Приложения N 1 и N 2 к Листу 02 Декларации

    В Приложении N 1 к Листу 02 по строке 030 также отражается сумма выручки от реализации ОС. Этот показатель переносится из итоговой строки 340 Приложения N 3 к Листу 02 ( п. 6.1 Порядка).

    В то же время расходы от реализации (в рассматриваемой ситуации – остаточная стоимость ОС) указываются по строке 080 Приложения N 2 к Листу 02.

    По строке 100 Приложения N 2 к Листу 02 показывается соответствующая текущему отчетному (налоговому) периоду сумма убытка от реализации амортизируемого имущества, признаваемая прочими расходами текущего периода в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 268 НК РФ, и учтенная ранее по строке 060 Приложения N 3 к Листу 02 ( п. 7.1 Порядка).

    Иными словами, сумма убытка, отраженная по строке 060 Приложения N 3 к Листу 02, включается в прочие расходы отчетного (налогового) периода (за который подается Декларация) только в той части, которая приходится на этот период.

    Указанная часть убытка рассчитывается пропорционально месяцам, составляющим разницу между сроком полезного использования по норме и фактическим сроком эксплуатации.

    Лист 02 Декларации

    Согласно п. 5.2 Порядка по строке 050 Листа 02 отражаются суммы убытков, не принимаемых для целей налогообложения или принимаемых для целей налогообложения с учетом положений статей 264.1. 268. 275.1. 276. 279. 323 НК РФ и указанных по строке 360 Приложения N 3 к Листу 02.

    Сумма убытка от продажи ОС увеличивает итоговую сумму прибыли (уменьшает итоговую сумму убытка) по строке 060 Листа 02, тем самым восстанавливая сумму убытка, попадающую в расчет налоговой базы через доходы и расходы от реализации. Этот показатель переносится из строки 360 Приложения N 3 к Листу 02.

    Кроме того, в строках 010 и 030 Листа 02 показываются доходы и расходы от реализации ОС, перенесенные из строки 040 Приложения 1 к Листу 02 и строки 130 Приложения 2 к Листу 02.

    Для наглядности приведем пример:

    ООО в январе 2013 г. реализовало основное средство за 82 600 руб. (в том числе НДС 12 600 руб.). Его остаточная стоимость составляет 100 000 руб.

    Срок полезного использования основного средства – 60 месяцев. Срок эксплуатации – 50 месяцев. Разница между сроком полезного использования амортизируемого имущества и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации составляет 10 месяцев.

    Убыток от реализации равен 30 000 руб. (82 600 руб. – 12 600 руб. – 100 000 руб.).

    Сумма убытка, подлежащая включению в расходы за 1 месяц:

    3000 руб. (30 000 руб. 10 мес.).

    Предположим, что Декларация заполняется за I квартал 2013 года.

    За отчетный период I квартал 2013 года организация может учесть в составе прочих расходов часть полученного убытка в сумме 6000 руб. (3000 руб. х 2 мес.).

    Операция по реализации основного средства, проданного с убытком, отразится в Декларации следующим образом (не принимая во внимание иные доходы и расходы):

    Приложение N 3 к Листу 02:

    – строка 030 Выручка от реализации амортизируемого имущества – 70 000 руб.

    – строка 040 Остаточная стоимость реализованного амортизируемого имущества и расходы, связанные с его реализацией – 100 000 руб.

    – строка 060 Убытки от реализации амортизируемого имущества (без учета объектов, реализованных с прибылью) – 30 000 руб.

    – строка 340 Итого выручка от реализации по операциям, отраженным в Приложении N 3 к Листу 02 – 70 000 руб.

    – строка 350 Итого расходы по операциям, отраженным в Приложении N 3 к Листу 02 – 100 000 руб.

    – строка 360 Убытки по операциям, отраженным в Приложении N 3 к Листу 02 – 30 000 руб.

    Приложение N 1 к Листу 02:

    – строка 030 Выручка от реализации по операциям, отраженным в Приложении 3 к Листу 02 ( стр. 340 Приложения 3 к Листу 02) – 70 000 руб.

    – строка 040 Итого доходов от реализации – 70 000 руб.

    Приложение N 2 к Листу 02:

    – строка 080 Расходы по операциям, отраженным в Приложении 3 к Листу 02 ( стр. 350 Приложения 3 к Листу 02) – 100 000 руб.

    – строка 100 Сумма убытка от реализации амортизируемого имущества, относящаяся к расходам текущего отчетного (налогового) периода – 6 000 руб.

    – строка 130 Итого признанных расходов – 106 000 руб.

    Лист 02 :

    – строка 010 Доходы от реализации ( стр. 040 Приложения 1 к Листу 02) – 70 000 руб.

    – строка 030 Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации ( стр. 130 Приложения 2 к Листу 02) – 106 000 руб.

    – строка 050 Убытки ( стр. 360 Приложения 3 к Листу 02) – 30 000 руб.

    – строка 060 Итого прибыль (убыток) – 6000 руб. (со знаком (-)).

    С текстами документов, упомянутых в ответе экспертов, можно ознакомиться в справочной правовой системе ГАРАНТ .

    Мнение авторов материалов может не совпадать с мнением редакции.

    Заполнение листа 2 декларации по налогу на прибыль с убытком

    Добрый день!

    Еще ни разу не заполнял декларацию по налогу на прибыль с убытком, поэтому возникло несколько вопросов.

    Покажу, как я заполняю лист 2.

    В строке 010, как всегда, указываю доходы с начала года без НДС.

    Строка 020 меня не касается.

    В строке 030 показываю реализационный расходы без НДС.

    В строке 040 пишу внереализационные расходы без НДС.

    Как я понимаю, в строке 050 указываются убытки прошлых лет (я применяю ОСНО только первый год), поэтому ее пропускаю.

    Далее, если выполнить систему указаний строки 060, то получится отрицательная цифра. Я ее пишу в этой строке со знаком минус впереди, то есть с обычной черточкой, которую я ставлю в незаполняемых клетках. (А может быть в этой строке надо поставить ноль?)

    Строки 070, 080 и 090 – не мои, поэтому их я пропускаю.

    Таким образом, в строке 100 получилась та же сумма, что и в строке 060.

    Для чего предназначена строка 110, мне не до конца понятно, но интуиция подсказывает, что мне ее не надо заполнять, поэтому смело перепрыгиваю эту строчку.

    В строке 120 указываю ту же сумму, что и в строках 060 и 100.

    Строка 130 меня не касается, точно знаю, поэтому ее пропускаю.

    В строках 140-160, по аналогии с декларациями за другие отчетные периоды, указываю ставки налога на прибыль.

    Строка 170 – не моя.

    Теперь самое трудно – в строках 180, 190 и 200 суммы получаются отрицательные, я их ставлю также со знаком минус. (Может быть в этих строках должны быть нули?)

    Вопрос: все ли я делаю правильно со знаком минус?

    Декларация по налогу на прибыль

    Источник: http://obraztsyiskov.my1.ru/publ/chto_takoe_deklaracija/deklaracija_po_pribyli_s_ubytkom_obrazec/11-1-0-714

    Заполнение декларации по налогу на прибыль при убытке пример

    Пример заполнения декларации по налогу на прибыль. Организация получила убыток

    Актуально на: 24 января 2018 г.

    Декларация по налогу на прибыль 2017/2018

    Организации, являющиеся налогоплательщиками налога на прибыль, по итогам каждого отчетного периода (месяца или квартала) представляют нарастающим итогом налоговую декларацию по налогу на прибыль.

    Форма налоговой декларации по налогу на прибыль организаций (далее – Декларация), действующая в 2017 — 2018 гг., утверждена Приказом ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/[email protected]

    Состав налоговой декларации по налогу на прибыль

    Важно помнить, что в 2018 году в обязательном порядке в состав Декларации включаются:

    • титульный лист (Лист 01);
    • подраздел 1.1 «Для организаций, уплачивающих авансовые платежи и налог на прибыль организаций» раздела 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика (налогового агента);
    • лист 02 «Расчет налога»;
    • приложение № 1 «Доходы от реализации и внереализационные доходы» к листу 02;
    • приложение № 2 «Расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам»

    Остальные листы Декларации нужно включать в ее состав только в случае, если у организации есть соответствующие данные и показатели для заполнения.

    При этом даже при наличии данных организация не включает в состав Декларации за календарный год подраздел 1.2 «Для организаций, уплачивающих ежемесячные авансовые платежи» раздела 1. А приложение № 4 «Расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу» включается в состав Декларации только за 1-ый квартал и календарный год.

    Правила заполнения декларации по налогу на прибыль

    Приказом ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/[email protected] утверждена не только сама «прибыльная» форма, но и порядок заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль.

    В Порядке раскрываются основные вопросы, которые возникают у бухгалтера при составлении Декларации:

    • состав Декларации;
    • общие требования к заполнению и представлению Декларации;
    • порядок заполнения отдельных листов и приложений к Декларации.

    В Порядке заполнения налоговой декларации на прибыль 2017-2018 г.

    пошаговое заполнение представляет собой пояснения по каждой строке налоговой декларации: какой показатель отразить или откуда взять необходимые данные.

    Поэтому при заполнении декларации по прибыли инструкция по заполнению, приведенная в Приложении № 2 к Приказу ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/[email protected], окажет бухгалтеру неоценимую помощь.

    Строка 210 декларации по налогу на прибыль

    По налогу на прибыль заполнение декларации пошагово в 2017-2018 году, когда бухгалтер готовит декларацию на основании приведенного выше Порядка, не должно вызывать серьезных вопросов.

    Тем не менее, затруднения у бухгалтера часто возникает с заполнением строки 210 «Сумма начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период – всего» Листа 02.

    К примеру, какую сумму отразить по строке 210 декларации за 2017 год? Это зависит от того, как организация уплачивает авансовые платежи:

    • если организация не позднее 28-го числа каждого месяца уплачивает ежемесячные авансовые платежи, то для заполнения строки 210 бухгалтеру необходимо сложить налог на прибыль, отраженный по строке 180 Декларации за 9 месяцев 2017 г., и сумму ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в 3 -ем квартале 2017 г., которая была ранее отражена по строке 290 Декларации также за 9 месяцев 2017 г.;
    • если организация уплачивает ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, то в строке 210 отражает сумму исчисленного налога (строка 180) налоговой декларации за 11 месяцев 2017 г.;
    • если организация уплачивает авансовые платежи только по итогам квартала, то по строке 210 она отразит сумму исчисленного налога (строка 180) налоговой декларации за 9 месяцев 2017 г.

    Уточненная декларация: по какой форме сдавать?

    При обнаружении ошибок в декларации по налогу на прибыль, которые привели к занижению суммы налога к уплате, бухгалтер должен сдать в налоговую инспекцию уточненную налоговую декларацию. Важно помнить, что сдается уточненка по той форме, которая действовала в корректируемом периоде (п.

    5 ст. 81 НК РФ). Так, например, при внесении изменений в налоговую декларацию по налогу на прибыль за 2015-2016 гг. (за исключением годовой декларации за 2016 год) бухгалтеру следует использовать форму декларации, утвержденную приказом ФНС России от 26.11.

    2014 № ММВ-7-3/[email protected]

    Налог на прибыль (декларация): пример заполнения 2017/2018

    По аналогии с приведенным нами образцом вы можете заполнить декларацию за 2017-2018 гг.

    Обратите внимание, что образец приведен для организаций, уплачивающих ежемесячные авансы в течение квартала.

    glaniga.ru

    Убыток в декларации по налогу на прибыль: какие ожидают последствия?

    Регистрируя новое юридическое лицо его собственники, учредители преследуют цель получения в будущем прибыли. Однако практика показывает, что не всегда доходы предприятия превышают его расходы и неизбежно возникает необходимость отражения убытка в отчетности. В таком случае стоит заранее подготовиться как объяснить в налоговой убыток в декларации по налогу на прибыль.

    Убыток по декларации по налогу на прибыль

    Каждый бухгалтер, отражая убыток по строке 100 листа 02 декларации по налогу на прибыль, должен понимать, что требования о представлении пояснений из ФНС ему не избежать. Ведь налоговая инспекция заинтересована в увеличении налоговых поступлений в бюджет и хочет проверить, не занижает ли налогоплательщик налоговую базу.

    Вновь зарегистрированным компаниям не составит труда дать объяснения, а вот компаниям, существующим на рынке более двух лет, придется тщательно проанализировать причины убытка.

    Основными причинами убытка могут выступать:

    • Снижение цен на продукцию в целях повышения ее конкурентоспособности;
    • Реконструкция производственных помещений;
    • Модернизация оборудования;
    • Дорогостоящий ремонт;
    • Потеря основного клиента (расторжение договора с крупным покупателем);
    • Применение амортизационной премии;
    • Рост затрат на закупку импортных материалов в связи с ростом курса доллара;
    • Падение спроса на продукцию в период финансового кризиса в стране;
    • Увеличение арендной платы за помещение, склад;
    • Кредитная нагрузка;
    • Сезонность производимых работ;
    • Освоение новых видов деятельности;
    • Увеличение доли просроченной дебиторской задолженности и как следствие создание резерва по сомнительным долгам.

    Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

    Пояснения в налоговую по убытку в декларации по налогу на прибыль

    В пояснениях к декларации по налогу на прибыль лучше приводить реальные данные о том, какие именно факторы повлияли на отрицательный финансовый результат, приложив подтверждающие документы. Это могут быть и регистры налогового учета и оборотно-сальдовая ведомость по счету, договора, документы на покупку дорогостоящего оборудования и.т.д.

    Пример пояснения по убыткам в декларации по налогу на прибыль для вновь созданной организации

    На Ваше требование № 501 от 13.02.2017г. о представлении пояснений по декларации по налогу на прибыль за отчетный период сообщаем, что сумма полученного убытка вызвана отсутствием необходимой выручки, а также значительными затратами, связанными с открытием компании. ООО «Альфа» зарегистрирована в 4 квартале 2016г. и не успела наработать достаточной клиентской базы.

    При этом были произведены значительные затраты на закупку и монтаж оборудования, необходимого для производства продукции, ремонт помещения, приобретены транспортные средства необходимые для начала деятельности предприятия. Все основные средства введены в эксплуатацию с применением амортизационной премии согласно учетной политике.

    Значительно средств было потрачено на рекламную компанию.

    Согласно разработанного бизнес-плана положительный финансовый результат должен быть достигнут к концу 4 квартала 2017г. На сегодняшний момент проведенная рекламная компания уже дала положительные результаты и ООО «АЛЬФА» заключила 2 крупных договора поставки на общую сумму более 12 млн.руб.

    1. Регистр налогового учета — Доходы от реализации товаров, работ, услуг за отчетный период;
    2. Регистр налогового учета – Прямые расходы по реализации товаров, работ, услуг за отчетный период;
    3. Регистр налогового учета — Косвенные расходы на реализацию за отчетный период;
    4. Договор поставки № 35 от 12.12.2016г. с ООО «Перспектива»;

    Источник: https://yurist-moscow.ru/zapolnenie-deklaracii-po-nalogu-na-pr/

    Убыток в декларации по налогу на прибыль

    Пример заполнения декларации по налогу на прибыль. Организация получила убыток

    Далеко не все компании работают с прибылью, особенно в условиях экономической нестабильности. Если расходы за отчетный период превысили доходы, то предприятие показывает убыток по налогу на прибыль. Рассмотрим, как он отражается в учете, и какие последствия для организации может повлечь.

    Как уменьшить убытки по налогу на прибыль

    Уменьшение убытков по налогу на прибыль может понадобиться для того, чтобы не «нервировать» налоговые органы. Налоговики по традиции настороженно относятся к убыточным компаниям, подозревая наличие схем ухода от налогов. Убытки, особенно систематические, могут привести к вызову на комиссию и даже к внеплановой налоговой проверке.

    Возникает вопрос – как убрать убыток по налогу на прибыль?

    «Искусственно» уменьшить убытки можно, изменив принципы признания затрат в учетной политике или (при возможности) проведя перенос расходов на будущие периоды.

     Еще один способ уменьшить текущий налог на прибыль – убыток прошлых лет, а точнее – его перенос на будущее.

     Однако эти операции не всегда возможно произвести, и если убыток все равно имеет место, его нужно грамотно обосновать перед налоговиками. Причинами убытка могут быть:

    1. Внедрение новых видов деятельности. Подтвердить обоснованность убытков в этом случае поможет бизнес-план.
    2. Ценовая политика. Например, компания решила вытеснить конкурентов с рынка и временно снизила цены на свою продукцию.
    3. Расторжение договора с крупным заказчиком.
    4. Разовая убыточная сделка. Например, дорогостоящее ОС продано с убытком, налог на прибыль в этом случае может быть нулевым за отчетный период, в котором произошла продажа.
    5. Форс-мажор (пожар, затопление и т.п.).

    Если речь идет об убытке по итогам промежуточного периода (квартал, полугодие), то нужно убедить налоговиков, что компания компенсирует при этом будет уплачен за налоговый период в целом.

    Итак, если получены зависят от того, насколько качественно компания сумела обосновать их появление.

    Налог на прибыль – перенос убытков на будущее

    Если убыток удалось обосновать, то в дальнейшем им можно воспользоваться для оптимизации налоговых платежей путем переноса убытков на будущее (ст. 283 НК РФ).

    Прошлые убытки уменьшают платежи текущего периода, но не полностью. Уменьшить и далее до 2020 года можно только на 50% (п. 2.1 ст. 283 НК РФ).

    Перенос убытка связан с рядом ограничений по отдельным видам доходов и объединениям налогоплательщиков. Например, нельзя переносить убытки, возникшие от реализации акций или облигаций. Также не подлежит переносу убыток, полученный от участия в инвестиционном товариществе за период, в котором налогоплательщик присоединился к нему.

    Вывод

    Отрицательный финансовый результат в налоговом учете позволяет компании экономить на обязательных платежах. Однако, при этом предприятие рискует привлечь внимание налоговиков. Чтобы избежать отрицательных последствий, убыток нужно свести к минимуму, а при невозможности этого – грамотно обосновать.

    Пояснение убытков по налогу на прибыль – образец:

    Источник: https://spmag.ru/articles/ubytok-v-deklaracii-po-nalogu-na-pribyl

    Поделиться:
    Нет комментариев

      Добавить комментарий

      Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.