Регистр налогового учета по НДФЛ

Содержание

Как вести регистры налогового учета по НДФЛ – НалогОбзор.Инфо

Регистр налогового учета по НДФЛ

  • 1 Что отражать в регистре
  • 2 Форма регистра
  • 3 Как вести регистр

Налоговые агенты обязаны вести регистры налогового учета для расчета НДФЛ. Утвержденного образца регистра нет, поэтому разработайте его форму самостоятельно. Сориентироваться в том, какие показатели включить в регистр, поможет таблица.

Что отражать в регистре

Налоговые регистры нужны для того, чтобы правильно составить расчеты по форме 6-НДФЛ и справки по форме 2-НДФЛ. Поэтому вести регистры нужно ежемесячно по каждому гражданину с подведением нарастающих итогов с начала года. В регистре отразите:

1.Доходы, которые начислили и выплатили гражданам. Учет доходов ведите по каждому коду и по каждой дате выплаты. Дело в том, что в форме 6-НДФЛ нужно указывать даты, когда:

  • налоговый агент удержал налог с этого дохода;
  • налог с выплаченной суммы должен быть перечислен в бюджет.

2.Вычеты, которые предоставили за месяц и нарастающим итогом с начала года. Учет вычетов ведите по каждому виду и по каждому коду. Кроме того, отражайте реквизиты уведомлений из налоговой инспекции, на основании которых были предоставлены имущественный и социальные вычеты.

3.НДФЛ, рассчитанный, удержанный и перечисленный с каждой выплаты, по каждой дате. Отдельно учитывайте суммы: излишне удержанные, не удержанные и которые вернул налоговый агент.

Доходы, которые не облагаются НДФЛ, в регистре отражать не нужно. Например, это пенсии, компенсационные выплаты и т. д. Кроме того, можно не отражать доходы, выплаченные:

  • гражданам при приобретении у них имущества и имущественных прав, принадлежащих им на праве собственности;

НДФЛ с полученных доходов они рассчитывают и платят в бюджет самостоятельно.

Это следует из положений абзаца 1 пункта 1 статьи 230, пункта 2 статьи 226, статей 227 и 228 Налогового кодекса РФ и подтверждается письмами Минфина России от 1 февраля 2011 г. № 03-04-06/3-14, от 27 февраля 2013 г. № 03-04-06/5607.

Ситуация: нужно ли отражать в регистре по НДФЛ доходы, которые освобождаются от налогообложения в пределах установленного лимита?

Да, нужно.

Доходы, которые не облагаются НДФЛ в пределах установленного лимита, отразите в регистре в полной сумме. Это нужно, чтобы контролировать лимит.

Например, не облагают НДФЛ подарки стоимостью не больше 4000 руб. в год (п. 28 ст. 217 НК РФ). Если сотрудник получил от организации подарок в марте стоимостью 2000 руб., в мае – стоимостью 2000 руб., и в июне – стоимостью 2000 руб.

, все эти суммы укажите в регистре. Общая сумма подарков за год составит 6000 руб. и превысит установленный лимит. Но в этом случае НДФЛ удержите только с разницы в 2000 руб. (6000 руб. – 4000 руб.).

Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 2 марта 2012 г. № 03-04-06/9-54.

Ситуация: нужно ли отражать в регистре по НДФЛ данные о доходах, которые новый сотрудник получил на прежней работе?

Да, нужно.

С того момента, как сотрудник поступил в организацию, доходы, которые он получает от других налоговых агентов, в регистре отражать не надо. Однако сумму дохода, которую сотрудник получил на предыдущей работе, в регистре следует зафиксировать (для справки).

При расчете налоговой базы эту сумму не учитывайте, однако она нужна, чтобы правильно определить сумму стандартных вычетов, положенных сотруднику на новом месте работы. Если с учетом выплат по старому месту работы доход с начала года превысит 350 000 руб., детский вычет не положен. Подробнее см.

, что такое налоговая база в справке 2-НДФЛ.

Сведения в регистр заносите на основании справки по форме 2-НДФЛ, которую сотруднику выдали на прежней работе.

//www.youtube.com/watch?v=h-OHrn6z6aw

Это следует из подпункта 4 пункта 1 статьи 218, пункта 3 статьи 230 Налогового кодекса РФ.

Ситуация: нужно ли отражать в регистре по НДФЛ суммы, которые выплатили гражданам за продукцию их личного подсобного хозяйства?

Нет, не нужно.

Граждане, которые реализуют собственное имущество, платят налог самостоятельно. В этом случае организация-покупатель не признается налоговым агентом. Поэтому нет и оснований, чтобы включать выплаченные суммы в регистр.

Такой вывод следует из положений пункта 3 статьи 2 Закона от 7 июля 2003 г. № 112-ФЗ, статей 24 и 226 Налогового кодекса РФ. Его подтверждают письма Минфина России от 27 февраля 2013 г. № 03-04-06/5607, от 11 апреля 2012 г. № 03-04-05/3-484.

Доходы от продажи сельхозпродукции у граждан не облагаются НДФЛ. Но есть условие: у продавца должен быть документ, который подтверждает, что он произвел (вырастил) продукцию на принадлежащей ему земле. Такой документ выдает правление садоводческого, огороднического или дачного некоммерческого объединения.

Если продавец представил документ, подтверждающий право на льготу, НДФЛ ему платить не придется. Если у продавца нет такого документа, с дохода от продажи сельхозпродукции он обязан заплатить НДФЛ сам.

Это следует из положений пункта 13 статьи 217 Налогового кодекса РФ, статьи 2 и пункта 5 статьи 4 Закона от 7 июля 2003 г. № 112-ФЗ.

Форма регистра

Типового образца налогового регистра для расчета НДФЛ нет. Поэтому налоговый агент должен разработать эту форму самостоятельно.

Включите в регистр следующие сведения:

  • данные налогового агента: наименование, ИНН, КПП;
  • персональные данные гражданина, которому выплачиваете доход (в т.ч. его ИНН – при наличии);
  • виды доходов, выплачиваемых гражданину, – по каждому коду (в соответствии с приказом ФНС России от 10 сентября 2015 г. № ММВ-7-11/387);
  • виды предоставленных вычетов – по каждому коду (в соответствии с приказом ФНС России от 10 сентября 2015 г. № ММВ-7-11/387);
  • налоговый статус гражданина;
  • дату и номер платежного поручения на перечисление НДФЛ в бюджет.

Это следует из положений абзаца 2 пункта 1 статьи 230 Налогового кодекса РФ.

Учтите, что основное назначение регистра – сформировать показатели для составления справок 2-НДФЛ и расчетов 6-НДФЛ. Поэтому, разрабатывая регистр, придерживайтесь структуры этих форм, а также справочников, приведенных в приложениях к приказам ФНС России, которыми утверждены эти формы.

Пример, как заполнить налоговый регистр для расчета НДФЛ

А.С. Кондратьев работает в организации «Альфа» с 1 августа 2011 года. Его данные: Александр Сергеевич Кондратьев, гражданин РФ, дата рождения – 15 июня 1978 года, паспорт серии 46 00 № 462135 выдан ОВД «Войковский» г. Москвы 23 ноября 2000 года, прописан по адресу: 125127, г. Москва, ул. 2-я Радиаторская, д. 5, к. 1, кв. 40, ИНН 703254479214.

Реквизиты «Альфа»:Код по ОКТМО – 45338000;

ИНН 7708123456, КПП 770801001.

Директор – Александр Владимирович Львов, тел. (495) 154-60-90.

У Кондратьева один ребенок девяти лет. Сотрудник получает стандартный налоговый вычет на ребенка 1400 руб.

В течение года «Альфа» ежемесячно начисляет Кондратьеву зарплату 15 000 руб. Выплачивают ее два раза в месяц: не позднее 20-го числа – аванс (3000 руб.) и не позднее 5-го числа следующего месяца – окончательный расчет.

16 мая организация выплатила сотруднику пособие по временной нетрудоспособности по больничному листку в размере 4932 руб. Зарплата за май – 10 000 руб.

27 июня Кондратьеву выплатили материальную помощь в размере 6000 руб.

С 15 августа Кондратьеву предоставили очередной оплачиваемый отпуск на 14 дней. 10 августа бухгалтер начислил и выплатил отпускные – 7200 руб.

Доходы, которые начислили Кондратьеву в 2021 году, вычеты, а также суммы НДФЛ отражены в налоговом регистре.

Если налоговый агент не ведет налоговый регистр, его могут наказать за грубое нарушение правил учета доходов, расходов и объектов налогообложения. За это предусмотрена налоговая и административная ответственность.

Налоговая инспекция оштрафует организацию на 10 000 руб. Если регистр не вели несколько лет, штраф – 30 000 руб. При этом, если занизили налоговую базу, штраф серьезнее: 20 процентов от суммы неуплаченного налога, но не менее 40 000 руб.

Такие меры ответственности содержит статья 120 Налогового кодекса РФ.

Если не представить регистры по требованию налоговой инспекции, привлекут к ответственности по статье 126 Налогового кодекса РФ. Размер штрафа:

  • 200 руб. за каждый документ, который вовремя не сдали;
  • 10 000 руб. за отказ сдать документы и сведения.

Кроме того, по заявлению налоговой инспекции суд может оштрафовать должностных лиц организации (например, руководителя) на сумму от 300 до 500 руб. (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).

Как вести регистр

Регистр налогового учета рассчитан на один календарный год. Регистр можно вести как на бумаге, так и в электронном виде. Заводить его нужно при первом же начислении и выплате доходов человеку. Даты выплаты доходов в регистре указывайте в соответствии со статьей 223 Налогового кодекса РФ.

Регистры ведите помесячно и нарастающим итогом с начала года. Чтобы корректно заполнить этот документ, включите в него графу «Месяц налогового периода». В ней отражайте тот месяц, в котором полученный гражданином доход включен в расчет налоговой базы по НДФЛ.

Разделы, в которых отражаются доходы, выплаченные сотруднику, целесообразно заполнять не только помесячно, но и в разрезе каждой выплаты. Это позволит правильно определить налоговую базу и сумму исчисленного и удержанного НДФЛ по доходам, которые переходят с одного месяца на другой. Например, по отпускным, выплаченным авансом.

Доходы группируйте по налоговым ставкам и разносите по разным разделам регистра.

Структурируйте раздел, в котором отражают вычеты. Их удобнее показывать отдельно по каждому коду. Суммы вычетов, которые полагаются сотруднику и которые предоставлены ему фактически, тоже лучше показывать отдельно.

Все показатели в регистре (кроме суммы НДФЛ) отражайте в рублях и копейках. Сумму налога показывайте в полных рублях (суммы до 50 коп. отбрасывайте, суммы в 50 коп. и более округляйте в большую сторону). Валютные показатели пересчитывайте по курсу Банка России на дату получения доходов (дату расходов, если они принимаются к вычету).

Заполняйте регистр с учетом справочников, утвержденных ФНС России:

  • персональные данные человека заполните с помощью справочников «Коды документов» и «Коды регионов»;
  • гражданство, адрес и код страны постоянного проживания нерезидентов посмотрите в Общероссийском классификаторе стран мира, который утвержден постановлением Госстандарта России от 14 декабря 2001 г. № 529-ст. В отношении налоговых резидентов укажите код России – 643;
  • коды доходов и налоговых вычетов смотрите в приложениях 1 «Коды доходов» и 2 «Коды вычетов» к приказу ФНС России от 10 сентября 2015 г. № ММВ-7-11/387.

Не забывайте, что налоговые вычеты положены только резидентам в отношении доходов, которые облагаются НДФЛ по ставке 13 процентов (п. 3 ст. 210 НК РФ).

Ситуация: как отразить в регистре налогового учета по НДФЛ сумму отпускных, если отпуск начинается в одном месяце, а заканчивается в другом?

В налоговом регистре отпускные отражайте в том месяце, когда их выплатили.

В регистре доходы отразите на дату их фактического получения. Дата фактического получения дохода в виде отпускных – это день их выплаты (день перечисления на расчетный счет сотрудника).

Поэтому в регистре сумму отпускных отражайте в том месяце, в котором их выплатили. Так поступайте и в случаях, когда отпуск начинается в одном месяце (году), а заканчивается в другом.

Например, отпуск закончится в феврале 2021, отпускные выплатили в январе, в регистре всю сумму отпускных отразите в январе 2021 года.

Это следует из подпункта 1 пункта 1 статьи 223 Налогового кодекса РФ.

Пример, как отразить отпускных в налоговом регистре по НДФЛ. Отпуск сотрудника начинается в одном месяце, а заканчивается в другом

Организация ежемесячно выплачивает А.С. Кондратьеву оклад в размере 15 800 руб. С 25 ноября по 13 декабря ему предоставлен основной оплачиваемый отпуск. Сумма начисленных отпускных составляет 10 000 руб. Детей у Кондратьева нет. Стандартные вычеты ему не положены.

20 ноября сотруднику выдали аванс по зарплате за отработанное время в первой половине ноября в сумме 7900 руб. НДФЛ с этой суммы бухгалтер не удерживал.

Сумма НДФЛ с отпускных составила 1300 руб. (10 000 руб. × 13%).

21 ноября Кондратьев получил в кассе организации отпускные в сумме:
10 000 руб. – 1300 руб. = 8700 руб.

В тот же день организация перечислила сумму налога (1300 руб.) в бюджет.

Несмотря на то, что отпуск сотрудника закончился в декабре, сумму начисленных отпускных бухгалтер включил в его налогооблагаемый доход за ноябрь.

28 ноября бухгалтер начислил Кондратьеву зарплату за ноябрь (за период с 1 по 24 ноября) в размере 13 158 руб. С общей суммы зарплаты Кондратьева бухгалтер удержал и уплатил в бюджет НДФЛ – 1711 руб.

Зарплату за вторую половину ноября Кондратьеву выплатили 5 декабря в сумме 3547 руб. (13 158 руб. – 1711 руб. –7900 руб.).

В графе «Ноябрь» регистра налогового учета за год бухгалтер указал сумму отпускных 10 000 руб. с кодом дохода 2012 и сумму начисленной за ноябрь зарплаты 13 158 руб. с кодом 2000.

Ситуация: какой код дохода указать в регистре по НДФЛ при выплате компенсации за неиспользованный отпуск?

Укажите код 4800 «Иные доходы».

Коды доходов в регистре указывают в соответствии с приложением 1 к приказу ФНС России от 10 сентября 2015 г. № ММВ-7-11/387. Однако в этом справочнике нет специального кода для доходов в виде компенсации за неиспользованный отпуск.

Раньше, разъясняя порядок заполнения формы 2-НДФЛ в отношении таких доходов, налоговая служба рекомендовала использовать код 4800 «Иные доходы» (письмо ФНС России от 8 августа 2008 г. № 3-5-04/380).

Этими рекомендациями можно руководствоваться и в настоящее время.

Источник: //NalogObzor.info/publ/nalogi_s_juridicheskikh_lic/ndfl/kak_vesti_registry_nalogovogo_ucheta_po_ndfl/3-1-0-907

Налоговые регистры по НДФЛ в 2015 году: порядок ведения

Регистр налогового учета по НДФЛ

До 2021 года у бухгалтеров есть возможность вести налоговые регистры по НДФЛ в произвольной форме. Поговорим о действующих в этом году правилах.

Цели формирования регистра

Любое учреждение как налоговый агент как в 2014-м, так и в текущем году имеет право использовать самостоятельно разработанную форму налогового регистра по налогу на доходы физических лиц.

 Налоговый агент сам определяет правила, согласно которым в данном регистре должны отражаться аналитические данные по налоговому учету, а также информация из первичных учетных документов.

Основание – пункт 1 статьи 230 Налогового кодекса РФ.

Для чего нужен такой регистр? Дело в том, что его главное предназначение – формировать показатели для последующего составления формы 2-НДФЛ. Вот почему при разработке собственной формы регистра в учреждении рекомендуем использовать структуру данной справки. Кроме того, из приложения к ней в любом случае бухгалтер должен взять коды видов доходов и вычетов. 

Также обратите внимание на очень важный момент. В 2021 году вместо справки 2-НДФЛ будет применяться другая – форма 6-НДФЛ.

Это связано с недавними изменениями в законодательстве, согласно которым придется отчитываться по НДФЛ в налоговую инспекцию ежеквартально, а не раз в год, как было раньше (Федеральный закон от 2 мая 2015 г. № 113-ФЗ).

Проект формы 6-НДФЛ сейчас разрабатывает ФНС России, и в скором времени он будет размещен для общественного обсуждения. 

Также любопытно, что налоговую ставку по НДФЛ некоторые депутаты регулярно предлагают увеличить. В последний раз – с 13 до 16 процентов. При расчете налога предлагают сделать вычет в размере установленного МРОТ.

Соответствующий законопроект внесен в Госдуму РФ. Такое повышение процентной ставки по НДФЛ объясняют чрезмерно высокой разницей в доходах населения России.

Однако Правительство РФ не поддерживает увеличение ставки НДФЛ.

Как ведется налоговый регистр

Налоговый период по налогу на доходы физлиц – календарный год. Именно на такой срок и должен быть рассчитан регистр по налоговому учету.

Его можно формировать как на бумаге, так и в виде электронного файла. Бухгалтер должен открыть регистр по НДФЛ при первом же начислении доходов физическому лицу.

В нем указываются даты выплаты дохода по правилам статьи 223 Налогового кодекса РФ. 

В частности, дата выплаты дохода в виде зарплаты дата выплаты дохода – последний день месяца. А вот дата выплаты отпускных – это день их выдачи работнику или перечисления на его зарплатную банковскую карту.

На это же указал Минфин России в письме от 26 января 2015 г. № 03-04-06/2187.

Кстати, согласно уже упоминавшемуся Закону № 113-ФЗ, удержанный с суммы отпускных НДФЛ с 2021 года необходимо будет перечислять в бюджет не позднее последнего дня месяца, в котором они выплачены. 

В регистре налогового учета по НДФЛ абсолютно все показатели заполняют в рублях и копейках. Но есть и исключение – сама сумма налога. Ее нужно записать в полных рублях.

При этом суммы до 50 копеек не учитывают, а 50 копеек и более каждый раз нужно округлять в большую сторону. Что касается валютных показателей, их придется пересчитать на дату получения доходов.

Для этого используется официальный курс Центрального банка РФ.

Какие обязательные сведения включаются в налоговый регистр по НДФЛ

Перечислим ту информацию, которую надо внести в регистр налогового учета по налогу на доходы физлиц в обязательном порядке. Это:

  1. идентифицирующие налогоплательщика сведения;
  2. вид дохода с утвержденными кодами;
  3. предоставленные налоговые вычеты – по утвержденным кодам;
  4. сумма дохода;
  5. дата выплаты дохода;
  6. статус налогоплательщика;
  7. дата удержания налога;
  8. дата перечисления налога в бюджет;
  9. реквизиты платежек на перечисление налога.

Что входит в состав формы регистра

Как мы уже говорили ранее, налоговый регистр по НДФЛ целесообразно формировать на основании справки 2-НДФЛ. Поэтому в составе его формы будут такие разделы:

  • наименование учреждения – налогового агента;
  • данные сотрудника или иного физлица, который получает облагаемый доход;
  • виды доходов;
  • виды налоговых вычетов;
  • суммы доходов;
  • даты выплаты доходов;
  • налоговый статус физического лица (ведь от него зависит налоговая ставка по НДФЛ);
  • даты удержания и перечисления налога в бюджет;
  • даты и номер платежек на перечисление налога.

Рекомендуем разделы, где записывают выплаченные человеку доходы, заполнять не только по месяцам, но и по каждой выплате.

Для чего это нужно? Для верного определения налоговой базы и суммы исчисленного и удержанного НДФЛ по доходам, которые перетекают из одного месяца в другой.
Кроме того, в регистр по НДФЛ стоит включить графу «Месяц налогового периода».

В ней будет указываться тот месяц, в котором полученный физическим лицом доход бухгалтер учел в расчете налоговой базы по данному налогу.

Не облагаемые НДФЛ доходы в регистре налогового учета указывать не нужно. Причем независимо от их размера. Напомним, это могут быть компенсационные выплаты, алименты и т. д. Но доходы, которые освобождены от налогообложения только в пределах определенного лимита, в регистр обязательно включают.

Нужно также обратить самое пристальное внимание на ту часть регистра, где прописывают стандартные налоговые вычеты. Их тоже рекомендуем учитывать по месяцам. Еще для вычетов надо предусмотреть дополнительные строки. В них можно будет отражать:

  • имущественные налоговые вычеты по расходам на приобретение жилья и уплату процентов по ипотечному кредиту;
  • социальные налоговые вычеты по взносам на добровольное пенсионное страхование (обеспечение);
  • профессиональные налоговые вычеты по авторским договорам или договорам гражданско-правового характера на выполнение работ (оказание услуг).

Обязательно следует показывать отдельно суммы вычетов, полагающихся физическому лицу и фактически ему предоставленных.

Также учтите: с 2021 года сотрудник имеет право получить у учреждения как работодателя вычеты по расходам на лечение и обучение в соответствии с Федеральным законом от 6 апреля 2015 г. № 85-ФЗ.

Но для этого он, как и в случае с имущественным вычетом, должен будет принести подтверждение из ИФНС. Поэтому в новой форме регистра по НДФЛ (созданной в 2021 году на основании справки 6-НДФЛ) придется предусмотреть место для таких вычетов.

За какие нарушения в ведении регистра накажут

Если в учреждении регистры налогового учета, в том числе по НДФЛ, отсутствуют в принципе, проверяющие признают данный факт грубым нарушением правил учета расходов, доходов и объектов налогообложения. Это повлечет как налоговую, так и административную ответственность для учреждения и его должностных лиц.

Налоговые санкции

Меры налоговой ответственности прописаны в статье 120 Налогового кодекса РФ. Они зависят от длительности нарушения.  Так, если налоговики найдут такое нарушение в течение налогового периода (календарного года), то  учреждение как налогового агента могут оштрафовать на 10 тыс. руб.

А вот в случае, когда нарушение имело место в нескольких периодах, размер санкций вырастет до 30 тыс. руб.

Обратите внимание: если в результате нарушения налоговая база была занижена, накажут куда строже. Придется уплатить штраф в размере 20 процентов от суммы неуплаченного налога.

Но не менее 40 тыс. руб.!

Кроме того, специалисты налогового ведомства имеют право штрафовать за каждый непредставленный по их требованию документ, в том числе регистр налогового учета. В данном случае размер штрафа составит 200 руб. за каждый неполученный документ. Основание – пункт 1 статьи 126 Налогового кодекса РФ. 

Административные санкции

Такие меры наказания содержатся в части 1 статьи 15.6 Кодекса РФ об административных правонарушениях, и они не столь значительны. Должностных лиц учреждения, допустившего нарушение в ведении регистров, могут наказать на сумму от 300 до 500 руб.

Источник: //www.budgetnik.ru/art/3663-red-nalogovye-registry-po-ndfl-v-2015-godu-poryadok-vedeniya

Налоговый регистр по ндфл

Регистр налогового учета по НДФЛ

Специально для сайта www.audit4dk.ru

24 апреля 2013

В течение какого срока организации следует хранить налоговые регистры по НДФЛ?

В соответствии с пунктом 1 статьи 230 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета.

При этом формы регистров налогового учета и порядок отражения в них аналитических данных налогового учета, данных первичных учетных документов разрабатываются налоговым агентом самостоятельно и должны содержать сведения, позволяющие идентифицировать налогоплательщика, вид выплачиваемых налогоплательщику доходов и предоставленных налоговых вычетов в соответствии с кодами, утверждаемыми федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, суммы дохода и даты их выплаты, статус налогоплательщика, даты удержания и перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации, реквизиты соответствующего платежного документа.

Таким образом, налоговые агенты обязаны вести регистры налогового учета по НДФЛ как в отношении сумм доходов, выплаченных физическим лицам, так и в отношении сумм налога, удержанных и перечисленных налоговым агентом.

Форма регистров налогового учета по НДФЛ определяется налоговым агентом самостоятельно.

Обязанность вести регистры налогового учета по НДФЛ на бумажных носителях действующим законодательством не предусмотрена.

Не предусмотрено также при ведении регистров налогового учета по НДФЛ и наличие такого реквизита как подпись ответственного лица (как собственноручная, так и электронная).

Следовательно, налоговые агенты вправе вести налоговые регистры по НДФЛ, как в отношении выплаченных физическим лицам доходов, так и в отношении сумм удержанного и перечисленного налога, в электронном виде без заверения их электронной подписью ответственного лица и без их распечатывания на бумажных носителях.

Подпунктом 8 пункта 1 статьи 23 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщиков в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов.

Однако нет указаний на то, что данная норма распространяется также и на налоговых агентов.

В отношении налоговых агентов подпунктом 5 пункта 3 статьи 24 НК РФ установлена обязанность в течение четырех лет обеспечивать сохранность документов, необходимых для исчисления, удержания и перечисления налогов.

Одновременно подпунктом 3 данного пункта установлена обязанность налоговых агентов вести учет начисленных и выплаченных налогоплательщикам доходов, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации налогов, в том числе по каждому налогоплательщику. Однако какие-либо сроки хранения соответствующих учетных регистров не установлены.

Исходя из вышеизложенного, можно сделать вывод о том, что в настоящее время действующим законодательством не установлена для налоговых агентов обязанность обеспечивать сохранность данных налогового учета (налоговых регистров) по НДФЛ, как в отношении сумм выплаченных физическим лицам доходов, так и в отношении сумм удержанного и перечисленного в бюджет налога.

В то же время статьей 120 НК РФ установлена ответственность за грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения, под которым понимается, в том числе отсутствие регистров налогового учета.

На основании вышеизложенного, поскольку в отношении налоговых агентов установлена обязанность по ведению регистров налогового учета по НДФЛ, за неисполнение которой предусмотрена налоговая ответственность, налоговому агенту следует обеспечивать сохранность налоговых регистров по НДФЛ как в отношении сумм выплаченных физическим лицам доходов, так и в отношении сумм удержанного и перечисленного налога, по тем налоговым периодам, по которым в отношении налогового агента может быть проведена выездная налоговая проверка по НДФЛ (за три года, предшествующие текущему году).

Хотите быть в курсе актуальных изменений — подпишитесь на рассылку

Налогового регистра по ндфл — главная книга

С этой даты при наличии недостоверных сведений о компании в егрюл налоговики будут в принудительном порядке исключать эту фирму из реестра.

Следует опираться на справочники коды документации, коды регионов, а также доходов и вычетов.

Заполняется 6-ндфл не в разрезе данных по каждому налогоплательщику, а по всем налогоплательщикам-физлицам, которым был выплачен доход налоговым агентом, в целом (п.

Дату перечисления налога в бюджет следует отражать на основании отметки банка в платежном поручении на перечисление ндфл. Кроме того, есть вопросы с определением даты удержания налога при выплате заработной платы.

В феврале 2011 года работник из россии не выезжал, поэтому на 5 марта его статус изменился — он стал резидентом. Данные по удержанным и выплаченным физлицам доходам фиксируются нарастающим итогом с начала года (п.

Похожее:

  • Учетная карточка автомобиля образец
  • бланк уведомления о прибытии иностранного гражданина в excel
  • Конституционные акты обеспечивающие нормативно правовые аспекты безопасности
  • Протест прокурора на противоречащий закону правовой акт образец
  • Образец гарантийного письма на поставку товара от поставщика
  • В этой статье сказано, что налоговыми, в которых для целей расчета налогов происходит классификация данных за определенный период.

    Есть ли эталон, на который можно опираться при формировании регистра? Организации проставляют код той местности, на которой они размещены, а ип той, на которой проживают либо производят деятельность. потому мы безотступно советуем вам закрепить форму регистра для 6-ндфл в локальном нормативном документе.

    На протяжении многих лет я отвечаю на вопросы, касающиеся налогообложения и бухучета коммерческих организаций и личных бизнесменов. Регистр налогового учета по ндфл в 2021 2021 годах. новенькая форма 2-ндфл что поменялось в форме, когда ее необходимо сдавать и на что. Скачать эталон регистра налогового учета по ндфл.

    Налоговый регистр для 6-ндфл образец

    выборка более принципиальных документов по вопросу налоговый регистр по ндфл нормативно.Распечатать скачать документ скачать в архиве. Должны представить в налоговый орган по месту собственного учета сведения о. Разобравшись с списком инфы, которая нам пригодится для формирования отчета 6-ндфл, перейдем к разработке формы налогового регистра для него.

    Продолжаю свою возлюбленную тему разных разводов и лохотронов и в очередной раз призываю к бдительности и бдительности.

    Сформированный выше регистр в силу особенностей формы 6-ндфл (их мы разглядели ранее) использовать для ее наполнения не всегда комфортно.

    На веб-сайте фнс размещены ответы на более нередко задаваемые гражданами вопросы, касающиеся использования налоговых льгот. Ндфл налог, который занимает последующее место после налога на прибыль и ндс.

    При этом хранить данные учета необходимо в течение четырех лет (пп. 5 п.

    3 ст. 24 НК РФ).

    Формы регистров и порядок их заполнения налоговые агенты должны разработать самостоятельно. При этом регистры обязательно должны содержать данные, которые позволяют определить:

    — налогоплательщика и его статус;

    — вид и сумму выплаченных доходов, предоставленных вычетов;

    — даты выплаты дохода, удержания и перечисления налога;

    — реквизиты платежного поручения.

    На основе таких регистров налоговый агент заполняет справки о доходах физических лиц.

    Налоговый учет доходов, выплаченных физическим лицам, должны вести все налоговые агенты.

    Напомним, что налоговыми агентами по НДФЛ являются (п. 1 ст. 226 НК РФ):

    — российские организации;

    — обособленные подразделения иностранных организаций в РФ;

    — индивидуальные предприниматели;

    — нотариусы, занимающиеся частной практикой;

    — адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты.

    Если вы являетесь налоговым агентом, то должны вести налоговый учет всех выплаченных физическим лицам доходов независимо от их формы и вида.

    Иными словами, учитывать нужно доходы, выплаченные в денежной и натуральной формах, а также доходы в виде материальной выгоды.

    Исключение составляют лишь те доходы, которые в полной сумме не подлежат налогообложению, — их в регистрах налогового учета отражать не нужно. Перечень таких доходов содержится в ст. 217 НК РФ.

    Источник: //warmedia.ru/%D0%BD%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D0%B3%D0%BE%D0%B2%D1%8B%D0%B9-%D1%80%D0%B5%D0%B3%D0%B8%D1%81%D1%82%D1%80-%D0%BF%D0%BE-%D0%BD%D0%B4%D1%84%D0%BB/

    Регистр налогового учета по НДФЛ: образец заполнения, форма, бланк

    Регистр налогового учета по НДФЛ

    В современном налоговом учете по НДФЛ законодательством принято несколько новшеств, поскольку государство стремится получать достоверную информацию о доходах и налоговых удержаниях с сотрудников. Регистр по НДФЛ призван оказывать помощь бухгалтеру для грамотного составления справок 2-НДФЛ и расчета 6-НДФЛ, а потому к его формированию следует подходить очень внимательно.

    Подробное изучение и анализ данных из этого регистра позволяют своевременно выявлять какие-либо нарушения в налоговом учете и вовремя их исправлять. Так что же представляет собой регистр учета по НДФЛ?

    Понятие

    В бухгалтерском учете существуют самые разнообразные синтетические и аналитические регистры, основным предназначением которых является отображение информации по какому-либо счету.

    Регистр — это своего рода отчетная информация о том, какие движения были осуществлены по тому или иному счету за конкретный период времени.

    Что касается НДФЛ, то этот налог имеет собственный регистр учета, в котором отражаются конкретные данные по сотруднику о суммах начисленного, удержанного и перечисленного налога на доходы.

    Единой формы этого документа не предусмотрено законодательством, а потому бухгалтер должен самостоятельно разработать эту форму отчетности.

    Многие компьютерные программы для осуществления бухгалтерского учета имеют стандартный вид регистра по НДФЛ, которым легко можно пользоваться.

    В нем содержится подробная информация о том, какие виды доходов были получены, какие суммы НДФЛ были начислены и удержаны у работника, а также перечислены в государственный бюджет.

    Цель использования

    Для чего вообще необходимо формировать регистр по НДФЛ и можно ли обойтись без него? Следует отметить, что данная форма отчетности позволяет бухгалтеру решить несколько важных задач, к которым относятся:

    • достоверное разнесение доходов по их кодировкам;
    • правильное исчисление налога, подлежащего удержанию их доходов сотрудника;
    • возможность анализа всех операций, проводимых в части расчета, удержания и перечисления НДФЛ;
    • формирование справок 2-НДФЛ по каждому сотруднику.

    Понятие и особенности регистра налогового учёта по НДФЛ рассмотрены этим видео:

    Формирование регистра

    Регистр, формируемый для анализа НДФЛ по сотруднику, как правило, состоит из нескольких блоков. К ним относятся:

    1. основные сведения об организации. Сюда включается информация, которая непосредственно характеризует предприятие, в том числе его наименование, ИНН и КПП, адрес регистрации и любые другие необходимые данные;
    1. основные сведения о сотруднике. Поскольку регистр составляется отдельно на каждого сотрудника, он должен содержать подробные сведения о нем. К такой информации относятся ФИО, идентификационный номер налогоплательщика, паспортные данные, адрес регистрации и любая другая необходимая информация;
    1. доходы, полученные сотрудником. Данный блок содержит достаточно большой объем информации, разделенный по месяцам и кодам. Каждый вид дохода имеет свою собственную кодировку, которая также отражается и в справке 2-НДФЛ, а потому эти данные обязательно должны совпадать. Кроме того, в этом разделе должна быть информация о том, сколько именно налога удержано в целом за месяц по всем видам дохода;
    1. предоставленные вычеты. В этом блоке необходимо отразить, какие именно вычеты — личные, имущественные или социальные были предоставлены сотруднику. От их размера зависит тот размер налога, который был удержан в том или ином месяце;
    1. размер исчисленного налога. В данном разделе отражается информация о том, какой размер налога и в какую дату был начислен на доходы сотрудника. Для различных доходов существует своя дата начисления налога, а потому именно это различие должно отображаться в данной части регистра;
    1. размер удержанного налога. Данный блок содержит информацию о том, какой размер налога и в какую дату был удержан с доходов сотрудника. Для различных доходов существует своя дата удержания налога, а потому именно это различие должно отражаться в данном разделе регистра;
    1. размер перечисленного налога. В этой части регистра по НДФЛ отражается информация о том, когда именно был перечислен налог и в каком размере. Дата перечисления зависит от того, к какому виду относится доход, поскольку все они отличаются этой характеристикой;
    2. предоставленные справки. В регистре налогового учета также отражается информация о том, когда сотруднику выдавались справки 2-НДФЛ. При этом обязательно указываются их номера и даты, которые также разносятся в специальном журнале выданных справок.

    Бланк регистра можно бесплатно скачать здесь, а посмотреть пример оформления — ниже.

    Регистр налогового учета по НДФЛ (образец заполнения)

    Срок хранения

    Что касается срока хранения налоговых регистров по НДФЛ, то он составляет 4 года, причем документы по начислению дохода и удержанию налога также должны сохраняться. Это необходимо потому, что налоговая инспекция имеет право прийти в организацию с выездной проверкой, и тогда ее сотрудники обязательно попросят регистры по НДФЛ на проверку.

    Поскольку ИФНС может проверить начисление и удержание НДФЛ за три предыдущих календарных года, необходимо в обязательном порядке сохранять регистры, чтобы избежать штрафных санкций со стороны контролирующих органов. Регистры достаточно хранить за каждый календарный год с помесячной разбивкой в документах, и при этом они должны быть сформированы на каждого сотрудника по отдельности.

    Регистры налогового учета можно вести и в 1С, о чем расскажет данное видео:

    Источник: //uriston.com/kommercheskoe-pravo/nalogooblozhenie/ndfl/registr-nalogovogo-ucheta.html

    Налоговая карточка по учету НДФЛ в 2021 году

    Регистр налогового учета по НДФЛ

    Если вы выплачиваете гражданам доходы, облагаемые НДФЛ, значит, являетесь налоговым агентом. И должны вести налоговые регистры (карточки) по каждому работнику. В них вы отражаете, сколько денег человеку начислено, удержано, применялся ли налоговый вычет по НДФЛ и др. (п. 1 ст. 230 НК РФ).

    Налоговая карточка по учету НДФЛ за 2021 бланк скачать бесплатно (формат эксель)

    Раньше информация из этих карточек требовалась вам лишь для справок 2-НДФЛ. Теперь же данные, указанные в регистрах, нужны и для того, чтобы заполнить отчет 6-НДФЛ.

    Так что если вдруг вы прежде не вели налоговые регистры, начните это делать хотя бы с начала этого года. Если же оформляете карточки давно, сейчас самое время провести их ревизию. Ведь отчетности по НДФЛ стало больше, а значит, и карточку кому-то нужно поменять, внести в нее дополнительную информацию.

    Наши советы помогут вам оформлять налоговые регистры так, чтобы отчеты по НДФЛ вы могли заполнять быстро и без затруднений.

    Форма налоговой карточки по учету НДФЛ

    Форма налоговых карточек по НДФЛ не утверждена, вы выбираете ее сами и утверждаете учетной политикой. Однако в документе важно указать все сведения, необходимые для расчета НДФЛ.

    Их перечень приведен в пункте 1 статьи 230 НК РФ. Кроме того, полезно будет добавить в форму дополнительные данные, которые требуются для отчета 6-НДФЛ.

    Информацию о том, что нужно указывать карточках по НДФЛ, мы свели в таблицу (см. ниже).

    Так что если вы пока не вели регистры, разработайте свою форму, включив в нее все перечисленные реквизиты. Если у вас уже есть эти карточки, например, ведутся в бухгалтерской программе, просмотрите их внимательно. И при необходимости обратитесь в фирме, обслуживающей вашу компьютерную программу, чтобы их специалисты добавили в регистры нужные данные.

    Типовой бланк формы карточки мы подготовили, вы можете скачать ее бесплатно на свой компьютер. Эта форма действует в 2021 году.

    Программа Упрощенка 24/7 ведет налоговый учет НДФЛ в электронном виде. Получите бесплатный доступ к программе на 30 дней и попробуйте сами. Для пользователей доступна консультация по всем бухгалтерским вопросам 24 часа в сутки 7 дней в неделю.

    Попробовать бесплатно

    Образец карточки скачать

    Таблица. Какие данные должны быть в налоговой карточке по НДФЛ

    Реквизит

    Что указать в регистре

    Сведения о получателе дохода

    Укажите ФИО, ИНН работника, дату рождения, гражданство, реквизиты паспорта или иного документа, адрес по месту регистрации в РФ или по месту проживания (для иностранцев)

    Статус налогоплательщика

    Занесите в регистр налоговый статус налогоплательщика на начало года: резидент или нерезидент. Если статус поменяется, укажите эту информацию в регистре

    Виды и суммы доходов

    Записывайте суммы доходов за каждый месяц по видам и кодам*, а также даты их фактического получения

    Виды и суммы вычетов

    Укажите суммы стандартных, имущественных и социальных вычетов, которые вы предоставили работнику за каждый месяц, а также коды этих вычетов*. По социальным и имущественным вычетам запишите в налоговом регистре также реквизиты подтверждающих уведомлений из налоговой инспекции

    Суммы исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджет НДФЛ

    По каждой выплате укажите сумму исчисленного налога, а также удержанного и уплаченного в бюджет. Кроме того, занесите в регистр даты удержания и перечисления налога и номер платежного поручения. Также поставьте крайний срок уплаты НДФЛ, предусмотренный НК РФ. Отметьте в регистре, если налог был не удержан, удержан излишне или возвращен работнику

    Фиксированные авансовые платежи

    Если у вас трудятся иностранцы на патенте, запишите в их регистрах суммы уплаченных, зачтенных в счет исчисленного налога, а также оставшихся на конец месяца авансов

    * Коды для доходов и вычетов по НФДЛ посмотрите в приложениях 1 и 2 к приказу ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@.

    Важно: вы можете добавить в форму регистра дополнительные графы и таблицы, необходимые вам.

    Например, указать количество детей работников и их возраст, чтобы было понятно, в каком размере предоставлять стандартный вычет.

    А если работник не является налоговым резидентом, целесообразно в его регистре каждый месяц записывать количество дней, которое он пробыл в России. Тогда, начисляя зарплату, вы будете знать, изменился его налоговый статус или нет.

    Каждый год заводите новые карточки по НДФД

    Если вы вели налоговые регистры в прошлом году, продолжать их сейчас не нужно. Распечатайте карточки за 2021 год и подшейте в папку вместе с другими прошлогодними документами.

    А с 1 января 2021 года начните вести новый регистр на каждого работника. Если прежде карточек на работников у вас не было, тоже начните их вести, начиная с января.

    Прошлогодние регистры вам тоже лучше оформить, ведь их налоговики вправе затребовать при проверке. Но это вы сможете сделать позднее.

    Поясним, почему с нового года нужно оформлять новые регистры. Дело в том, что налоговый период по НДФЛ — календарный год (ст. 216 НК РФ). Поэтому доходы, полученные работником в прошлом году, на расчет текущего налога уже не влияют. Соответственно и для отчетов 6-НДФЛ вам потребуются сведения, рассчитанные нарастающим итогом с начала текущего года.

    Важно: в налоговых карточках вы отражаете данные за каждый месяц и рассчитываете итоги по году. Но форму 6-НДФЛ вы будете сдавать ежеквартально. Поэтому целесообразно подводить в регистрах и промежуточные итоги за каждый квартал. Тогда в отчет вы сразу сможете включить данные за I квартал, полугодие и 9 месяцев года.

    Разберитесь, когда доход считается полученным

    В регистрах вы будете указывать доходы физлиц и ставить даты, когда они фактически получены. Но далеко не всегда дата фактического получения в целях расчета НДФЛ — это день, когда вы реально выплатили сотруднику деньги или передали какое-то имущество.

    Здесь нужно ориентироваться прежде всего на нормы, прописанные в статье 223 НК РФ, а не на фактические расчеты с сотрудником. Чтобы вам не запутаться в формулировках статьи 223 НК РФ, всю важную информацию мы изложили доступным языком и привели ее в таблице 2 на с.

    ##.

    Таблица. Когда сотрудник получает доход в целях расчета НДФЛ

    Вид дохода

    Дата фактического получения дохода (в этот день нужно исчислить НДФЛ с выплаты, ст. 223 НК РФ)

    Крайний срок уплаты НДФЛ в бюджет (п. 6 ст. 226 НК РФ)

    Зарплата

    Последний день месяца, за который начислена зарплата

    День, следующий за днем выплаты последней части зарплаты за месяц

    Отпускные

    День выплаты денежных средств

    Последнее число месяца, в котором выплачены деньги

    Пособие по временной нетрудоспособности

    Материальная помощь и прочие денежные выплаты

    День, следующий за днем выплаты денег

    Подарки в виде имущества и прочие доходы в натуральной форме

    День передачи имущества

    День, следующий за днем выплаты ближайшего дохода в денежной форме

    Сверхнормативные суточные, выплаченные командированным сотрудникам

    Последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет по командировке

    Материальная выгода от экономии на процентах по заемным средствам*

    Последний день каждого месяца, когда сотрудник пользовался заемными средствами

    * Вы должны будете удержать НДФЛ с дохода работника в виде материальной выгоды, если выдали ему беспроцентный заем, или процентный, но под ставку меньше 7,33% годовых (подп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ и Указание Банка России от 11.12.2015 № 3894-У).

    Важно: указывайте в регистрах ту сумму дохода работника, которая была начислена, а не получена «на руки». Уменьшать на НДФЛ ее не нужно. Ведь в форме 6-НДФЛ вы также отражаете начисленные доходы сотрудников.

    Доходы, облагаемые по различным ставкам, записывайте в отдельных разделах

    Большинство доходов, которые вы выплачиваете работникам, являющимся резидентами РФ, облагается по ставке 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ). Сюда относятся зарплата, премии, отпускные, больничные и т.п. Все эти суммы вы запишете в налоговом регистре.

    Но если к каким-то доходам сотрудника вы применяете ставку 35%, заведите в его карточке дополнительный раздел. Тогда в первом разделе вы будете отражать доходы, облагаемые по ставке 13%, а в другом — по 35%. Например, по ставке 35% вы начисляете НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах по заемным средствам (п. 2 ст.

    224 НК РФ). Фрагмент заполненного регистра для доходов, облагаемых по ставке 13%, дан ниже.

    Раздел 4. Данные о полученных доходах, подлежащих обложению по ставке 13%

    Дата выплаты дохода

    Дата фактического получения дохода

    Месяц, в котором доход учитывается при расчете НДФЛ

    Код дохода

    Сумма дохода, руб.

    05.02.2021

    Источник: //www.26-2.ru/art/351299-qqkp-16-m11-nalogovaya-kartochka-ndfl-2021

    Поделиться:
    Нет комментариев

      Добавить комментарий

      Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.