Резерв на оплату отпусков: как его создать и использовать?

Резерв на оплату отпусков. Пример расчета резерва отпусков

Резерв на оплату отпусков делает отчетность организации более информативной, поскольку позволяет пользователям отчетности получить наиболее полное представление об обязательствах компании. В статье – методика и пример расчета резерва на оплату отпусков.

Используйте пошаговые руководства:

Резерв – это запас, который организация создает заранее, зная о  том, что в будущем ей предстоят определенные расходы. Резервы бывают различных видов – в зависимости от цели, с которой они создаются.

Если финансовый запас создается для того, чтобы покрыть возможную потерю экономических выгод от обесценения неких активов, которыми владеет компания, то такой запас относится к группе оценочных резервов.

Так, например, если существует вероятность того, что покупатель не вернет дебиторскую задолженность, создается резерв по сомнительным долгам.

А вероятность обесценивания материалов является причиной начисления  резерва под снижение стоимости материальных ценностей. Основная функция оценочных резервов – покрытие возможных рисков.

Если же финансовый запас создается с целью покрытия обязательств, которые с большой долей вероятности возникнут у компании в будущем, то такой резерв относится к группе оценочных обязательств.

Так, оценочное обязательство может быть сформировано для обеспечения затрат по гарантийному обслуживанию реализованных изделий. При планировании ремонта основных средств предприятие также может заранее выделить средства, которые в будущем могут быть потрачены на проведение ремонтных работ и создать оценочное обязательство.

Также любая компания выполняет ряд регламентированных законодательством обязательств перед своим персоналом. Например, каждому сотруднику компании полагается оплачиваемый отпуск.

Как рассчитать резерв отпусков в бухгалтерском учете

Согласно ПБУ 8/2010 начисление резерва (оценочного обязательства) на оплату предстоящих отпусков является обязательным практически для всех организаций. Формировать резерв по отпускам в бухгалтерском учете можно как ежемесячно, так и ежеквартально, или единовременно – на конец года.

В случае, если резерв начисляется на конец года, компании, как правило, ориентируются на сумму отпускных и страховых взносов, потраченных в текущем году. Такой способ является наименее трудозатратным, но при этом точность его относительно невелика. Ведь некоторые работники ходят в отпуска неравномерно, перенося неотгуленные дни на будущие периоды.

Кроме того и численность работников также может меняться из года в год (см. также положение об оплате труда работников).

CрДнЗарп = ЗарпОрг /  12  / 29,3 / ϕ,

Где CрДнЗарп – среднедневная зарплата по организации;

ЗарпОрг – заработная плата, начисленная всем работником за весь год, предшествующий отчетной дате;

ϕ – количество работников в организации.

Далее с помощью приведенной ниже формулы определяется непосредственно сумма оценочного обязательства:

Res= СрДнЗарп * (1 + ВзнСов) * Ω,

где Res – резерв на оплату отпусков;

CрДнЗарп – среднедневная зарплата по организации;

Ω – количество неотгулянных дней отпуска суммарно по всем работникам;

ВзнСов – так называемый совокупный тариф страховых взносов, который представляет собой сумму тарифов всех взносов.

Отметим, что даже если расчет резерва  на оплату отпусков производится ежемесячно, результат все равно является приблизительным, поскольку точно предсказать, сколько сотрудников и на сколько дней в следующем месяце пойдет в отпуск, практически невозможно. Если начисленного резерва недостаточно, отпускные начисляются по стандартной схеме – в дебет зарплатных счетов.

Может возникнуть вопрос, как оформить резерв на оплату отпусков. Расчет резерва надо оформить первичным документом, форму которого можно разработать самостоятельно. И приложить подтверждающие документы – расчетные ведомости, данные о количестве неиспользованных отпусков и другие сведения.

Пример 1

Таблица 1. Исходные данные для расчета

СрДнЗар = 5 670 000 / 12 / 29,3 / 14 = 1151,88 руб.

Res = 1 151,88 * (1 + 0,305) * 54 = 81 172,98 руб.

Пример 2

Таблица 2. Исходные данные для расчета

СрДнЗар=73 456 500 / 12 /29,3 / 134 = 1559,11 руб.

Res = 1 559,11 * (1 + 0,302) * 94= 190 816,35 руб.

Резерв по отпускам: бухгалтерские проводки и отчетность

Для формирования резерва по отпускам в бухгалтерском учете используется счет 96 – резервы предстоящих расходов. Кредит счета 96 корреспондирует с дебетом счетов 20, 23, 26, 44, 08 – в зависимости от функций подразделения, к которому относится сотрудник.

Чтобы грамотно отразить суммы резерва предстоящих расходов на оплату отпусков по всем подразделениям предприятия, необходимо предварительно рассчитать резерв по каждому подразделению.

Например, если в одной группе сотрудники выполняют обязанности продавцов, а другая группа производит капитальный ремонт торгового зала, для формирования резерва на оплату отпусков должны быть сформированы две проводки:

Далее при каждом фактическом начислении отпускных сумма резерва уменьшается:

Дт 96 Кт 70,

Дт 96 Кт 69.

Резерв на оплату отпусков в бухгалтерском балансе отображается по строке 1540 – «Оценочные обязательства». Что же касается отчета о финансовых результатах, то резервы включаются  в состав прочих расходов.

Пример 3

Предположим, что в ателье «Бланш» резерв на оплату отпусков был начислен 31 декабря 2021 года.

При этом часть резерва в сумме 56 500 руб. была сформирована для закройщицы М.Ф. Савельевой и швеи М.А. Латыниной, а другая часть – 24672 руб. – для директора ателье В. Н. Руднева.

15 января 2021 закройщице М.Ф. Савельевой были начислены  отпускные в размере 17357 руб. Страховые взносы составили: 17357 * 0,305 = 5294 руб.

Отразим хозяйственную ситуацию в бухгалтерском учете.

На 31 декабря 2021 года:

Дт 26 Кт 96 – 24672 руб. – создан резерв  по директору ателье В. Н. Руднева.

Дт 20 Кт 96 – 56500 руб. – созданы резервы по закройщице М.Ф.. Савельевой и швее М.А. Латыниной

На 15 января 2021 года:

Дт 96 Кт 70 – 17357 руб. – начислены отпускные закройщице М.Ф.Савельевой,

Дт 96 Кт 69 – 5294 руб. – начислены страховые взносы.

Пример 4

Предположим, что в корпорации «Девелопмент» часть сотрудников были заняты в проекте по созданию инновационной ERP-системы, часть – оказывала услуги по информационной поддержке клиентов, а оставшиеся сотрудники исполняли роль продавцов в интернет магазине.

Резерв на оплату отпусков в корпорации «Девелопмент» будет начислен следующими проводками:

Дт 08 Кт 96 – для IT-специалистов, участвующих в разработке инновационной ERP-системы;

Дт 26 Кт 96 – для IT-специалистов, занимающихся техподдержкой;

Дт 44 Кт 96 – для продавцов интернет-магазина.

Расчет резерва отпусков в налоговом учете

В налоговом учете резерв создается добровольно, на усмотрение налогоплательщика.

У любой компании есть право принять резерв в состав расходов при расчете налога на прибыль (см., как уменьшить налог на прибыль). Если налогоплательщик принимает решение  воспользоваться этим правом, он должен закрепить это в учетной политике (см. также, пример учетной политики организации на 2021 год).

Правила начисления резерва по отпускам  в налоговом учете регламентируются пунктом 1 статьи 324.1 НК РФ и состоят в следующем:

В начале года рассчитывается так называемый процент отчислений.

Он определяется по формуле:

Отч% = Отп-предп / ФОТ-предп,

где Отч% – прогнозный процент отчислений;

Отп-предп – прогнозная сумма отпускных за год (вместе со страховыми взносами);

ФОТ-предп – прогнозная суммарная заработная плата за год.

Далее на последнее число каждого месяца рассчитывается сумма резерва:

Res = (ЗарпМес + СтрВзнМес) * Отч%,

Где ЗарпМес – суммарная заработная плата сотрудников за отчетный месяц;

СтрВзнМес – общая cумма страховых взносов, начисленных за месяц;

Отч% – процент отчислений.

Создание резерва на оплату отпусков в налоговом учете производится ежемесячно до того момента, пока резерв, начисленный с начала года, не станет равен прогнозному значению затрат на отпускные за год. Как только вышеуказанные значения сравняются, начисление резерва по отпускам необходимо прекратить.

Пример 5

Предположим, что прогнозное значение затрат на оплату отпускных в магазине люстр и светильников «БрайтШайн» составило 1 328 754, а предполагаемые расходы на заработную плату – 16 217 532.

Тогда:

R% = 1328754 / 16217532 = 8,19%

Пример 6

Возьмем за основу предыдущий пример. Предположим, что суммарное значение ФОТ магазина люстр и светильников «БрайтШайн» составила на 31 октября составила 1 273 546 руб., а сумма начисленных страховых взносов – 384 611 руб.

Рассчитаем размер налогового резерва, подлежащего начислению за октябрь:

Res = (1273546 + 384611) * 8,19% = 135803 руб.

Теперь предположим, что если включить данные отчисления в расходы, то общая сумма начисленного резерва с начала года станет равна 1 437 200 руб.

Это значение на 108 446 рублей превосходит предполагаемую величину отпускных.

(1437200 – 1328754 = 108 446)

Поэтому в октябре нужно начислить резерв только на сумму, не превосходящую предполагаемую величину отпускных – то есть на 27 357 руб.

Что же касается ноября и декабря, то в этих месяцах бухгалтеру магазина люстр и светильников «БрайтШайн» начислять резерв уже не нужно, поскольку октябре уже было достигнуто предельное значение.

Пример 7

Предположим, что прогнозное значение затрат на оплату отпускных на стекольном заводе «ГлассКолор» составило 10 140 00, а предполагаемые расходы на заработную плату – 12 311 000.

Тогда:

R% = 1 014 000 / 12 311 000 = 8,23%

Допустим, на 31 ноября 2021 года суммарное значение ФОТ стекольного завода «ГлассКолор» составила 1 371 548 руб., а сумма начисленных страховых взносов – 414 208 руб.

Рассчитаем размер налогового резерва, подлежащего начислению за октябрь:

Res = (1 371 548 + 414 208) * 8,23%= 14 6968 руб.

Теперь предположим, что если включить данные отчисления в расходы, то общая сумма начисленного резерва стекольного завода «ГлассКолор» с начала года станет равна 1124300 руб.

Это значение на 110 300 руб. превосходит предполагаемую величину запланированных отпускных (1124300 – 1014000 = 110300).

Следовательно, в ноябре резерв нужно начислить только на сумму, не превосходящую предполагаемую величину отпускных – то есть на 36668 руб (146968 – 110300=36668).

Что же касается декабря, то в этом месяце бухгалтеру стекольного завода «ГлассКолор» начислять резерв уже не нужно, поскольку ноябре уже было достигнуто предельное значение.

Корректировка резерва на оплату отпусков

В конце каждого года резерв на оплату отпусков подлежит инвентаризации (корректировке). Способ этой корректировки зависит от планов компании в отношении резерва на будущий год.

Если в следующем году компания планирует продолжить создавать резерв в налоговом учете, сумма начисленного резерва анализируется и корректируется таким образом, чтобы  отчисления в резерв стали равны фактическим расходам на выплату отпускных.

Рисунок 1. Как корректировать резерв на оплату отпусков

При этом, согласно правилам Налогового кодекса, положительный результат корректировки включается в состав внереализационных доходов компании. Отрицательное же значение корректировки в свою очередь классифицируются как  расходы на оплату труда.

Если же организацией принято решение в следующем году резерв в налоговом учете  не создавать, корректировка производится по иной схеме:

Рисунок 2. Как корректировать резерв на оплату отпусков, если в следующем году компания не планирует его создавать

Резерв по отпускам как инструмент регулирования налога на прибыль

Анализируя график отпусков практически любой компании, можно заметить, что «интенсивности» отпусков присуща сезонность. Временем года, традиционно вдохновляющим отправиться в путешествие на отдых, является лето.

Резерв, играя роль своеобразного запаса на будущее, позволяет сгладить летний пик затрат на отпускные. Так, благодаря резерву, часть отпускных жаркого июля будут приняты в расходы уже в снежном январе. 

Выводы

Формирование резерва на оплату отпусков сотрудников в бухгалтерском учете является не только обязательным, но и целесообразным.

Резерв делает отчетность организации более реалистичной, поскольку за счет него пользователи могут увидеть прибыль, очищенную от средств, которые по сути являются запасом и не подлежат расходованию.

 С точки зрения налога на прибыль резерв на оплату отпусков также является полезным инструментом, поскольку позволяет исключить сезонные колебания и распределить расходы более равномерно.

Не нашли ответа на свой вопрос? Спросите экспертов «Системы Финансовый директор»

Источник: //fd.ru/articles/158989-rezerv-na-oplatu-otpuskov-17-m12

Резерв по отпускам в бухгалтерском учете

Учреждение резерва отпусков требуется в бухгалтерском учете для того, чтобы сделать записи отчетности по финансовому положению организации максимально приближенными к реальному положению. В этом случае отражаются не только фактические обстоятельства, но и те, которые произойдут в будущем.

В данной статье мы подробно расскажем, что представляет собой резерв по оплате отпусков, как правильно его составить с примерами расчетов.

Резерв отпусков: что это, зачем и кому нужно его создавать

Резерв по оплате отпусков представляет собой оценочную графу в бухучете фирмы перед ее сотрудниками.

Он должен формироваться в каждой компании обязательно, исключением считаются только те фирмы, которые ведут упрощенный бухгалтерский учет.

К таким организациям относятся огромное количество фирм, относящиеся к хозяйственным субъектам малого предпринимательства. Полный перечень можно посмотреть в пункте 4 статьи 6 Федерального Закона «О бухгалтерском учете».

Он является источником:

• Отпускных расходов;
• Различных компенсаций работникам за неиспользованный отпуск;
• Взносы во внебюджетные фонды.

В том случае, если компания не создаёт данную графу в своем бухгалтерском учете, и при проверке Налоговой Инспекцией это обнаруживается, то ведомство вправе подать заявление в суд, привлекая руководство фирмы к административной ответственности по статье 120 Налогового Кодекса Российской Федерации, по статье 15.11 Кодекса об Административных Правонарушениях.

Чтобы уберечь себя и свою репутацию, резерв на оплату отпусков – обязательный параметр бухучета.

Таким образом, бухгалтеру нужно отразить не только обязательства, которые фирма приняла на себя по факту, но и те, которые в дальнейшем ей предстоит пронести.

Это связано с тем, что у многих работников на момент отчётного периода есть неиспользованные дни отпуска, которые работодатель должен возместить.

Стоит отметить, что организации, которые сформировали резерв на оплату отпусков, должны прописать его в учетной политике для целей бухучета. В ней требуется уточнить способ расчета.

Резерв по отпускам в налоговом учете

Как формировать резерв отпусков

Резерв отпусков должен создаваться на каждую отчетную дату. Такой порядок закреплен в Законодательстве Российской Федерации. То есть, если компания готовит отчет за один год, это означает, что данный резерв должен быть готов в это же время. Если же организация готовит отчет поквартально, то документ нужно предоставлять на последнее число каждого отчётного дня.

Многие компании используют для формирования резервного фонда отпусков программу 1С: ЗУП. Она устанавливается на компьютере и могут отражаться как бухгалтерский, так и налоговый учет.

Для формирования такого документа не существует законодательно метода или формулы для расчёта всех данных. Поэтому для начала требуется указать в учетной политике:

• Порядок расчета резерва;
• Периодичность его формирования в организации;
• Разновидность бухгалтерского регистра. Это может быть приложение к учетной политике.

Отпускное резервирование нужно учитывать счете 96, где бухгалтер может открыть субсчет «Резерв на оплату отпусков». Все отчисления в него делаются на те же счета, на которые начисляется зарплата сотрудникам:

• На дебет счета 20, а именно «Основное производство» начисляется резерв на оплату отпусков рабочих, занятые на основном производстве;
• В дебет счёта 23 «Вспомогательное производство» начисляется резерв работников, занятых на площадке вспомогательного производства;
• На дебет счет 26 «Общехозяйственные расходы начисляются обязательства перед сотрудниками администрации или общехозяйственных работников;
• В дебет счет 44 «Расходы на продажу» начисляет оценочные обязательства перед работниками, занятых в сфере продаж;
• В дебет счёта 08 начисляется резерв отпусков тех сотрудников, занимающихся изготовлением внеоборотных активов. Так, к ним могут относиться строительство различных зданий и сооружений на территории предприятия.

В первую очередь, для расчета требуется:

• Провести сортировку работников по группам, зависимости от дебета, по которому им начисляется заработная плата. Это необходимо для того, чтобы дальнейшие расчеты не путались и были максимально точными;
• Определить точное количество отпускных дней, на которые имеет право любой работник. В этот перечень входят дополнительные оплачиваемые выходные;
• Суммировать общее количество дней отпуска всех работников;
• Провести расчет средней заработной платы сотрудника каждой дебетовой группы за один день.

Чтобы рассчитать среднюю сумму оплаты труда можно воспользоваться формулой:

• Для начала нужно определить общую сумму заработной платы, начисленная всем работникам за определенный период;
• Полученную сумму необходимо разделить на общее количество рабочих дней данного отчетного периода;
• Полученное число разделите на количество сотрудников в одной группе.
• После этого необходимо получить общую сумму резерва на каждую дебетовую группу. Для этого рекомендуем воспользоваться следующей формулой:
• Полученный средний заработок работников за один день, нужно умножить на тариф страховых взносов и сложить со средним заработком работников за день;
• После этого полученную сумму умножайте на общее число отпускных дней.

Пример расчета

Существует компания А. В учетной политике компании руководство указало, что рассчитывать резерв планирует каждый квартал. Заработная плата каждому работнику начисляется на дебет 20, тариф страховых взносов достигает 25%. В настоящее время, в организации работает 30 человек.

Кроме этого есть такая информация:

• Общее число отпускных дней, которые не были использованы сотрудниками компании А — 50
• Общая сумма зарплаты работников, которая была выплачена им за 1 квартал, составляет 1 000 000 рублей.
• В одном квартале 85 дней.
• Далее мы производим расчет суммы резерва в компании А за 1 квартал 2021 года:
• Средняя заработная плата за 1 день: 1 000 000/85/20=588,23 рубля
• Общая сумма резерва, которую имеет компания А, составит: (588,23*25%+588,23) * 50=764 699 рублей.

Проводки резерва на оплату отпусков

В бухучете требуется четкое прописанные резервы. Эти данные прописываются в графе под номером 1540. Стоит отметить, что их размер должен совпадать с кредитовым сальдо 96 счёта. В таком случае проведите проводки:

• Дебет 20 кредит 96. Финансовые средства перечислены в резервный фонд для проведения выплат средства за оплаченный отпуск сотрудникам, которые заняты на основной линии производства;
• Дебет 96 кредит 70. Расходы на выплату отпускных, а перечисление финансовых средств сотрудникам за дни отпуска, которые ими не были использованы.

Источник: //okbuh.ru/otchetnost/rezerv-po-otpuskam-v-buhgalterskom-uchete-2

Резерв отпусков: формирование и учет

Предоставление регулярных отпусков входит в прямые обязанности абсолютно каждого работодателя, включая не только юридических лиц, но и граждан, которые были зарегистрированы в качестве индивидуальных предпринимателей и теперь осуществляют наем сторонних работников. Сама процедура предоставления положенного отдыха, безусловно, влечет для работодателя появление различных дополнительных расходов. В частности, сотрудник, перед своим уходом на отдых, в обязательном порядке должен получить на руки особую выплату – отпускные.

В нашей стране наиболее распространенными и часто оформляемыми являются следующие виды отпусков:

Для каждого из вышеуказанных отпускных периодов, действующими законодательными нормами устанавливаются особые правила по их оформлению и предоставлению.

Немногие задумываются и о том, что вопросы по предоставлению отпусков могут содержать в себе и иные виды денежных расходов, которые несут работодатели.

В частности, некоторым сотрудникам, например, может быть предоставлена финансовая компенсация за отпускной период.

Как правило, такая необходимость возникает в случае увольнения служащего, при условии, что на момент этого увольнения у него имелось несколько не использованных дней отдыха.

Оплата отпускных, а также предоставление сотрудникам положенной компенсации финансируется из особого источника, а именно – из отпускного резерва. Именно там должны храниться определенные суммы денежных средств, которые потом могут быть использованы работодателем в случае появления подобной необходимости.

То есть фактически отпускной резерв можно назвать своеобразной «копилкой», которая должна присутствовать абсолютно в каждой современной организации.

В большинстве случаев обязанности по формированию, а также по последующему распределению данного фонда целиком и полностью возлагаются на представителей отдела бухгалтерии.

Именно они принимают окончательные решения относительно перевода определенных сумм денежных средств на соответствующий счет, а также занимаются оформлением всех необходимых бумаг для снятия необходимых сумм финансовых средств.

Резерв отпусков: проводки

Немногие знают о том, что правила по обязательному наличию в организациях отпускных резервных фондов закрепляются на законодательном уровне.

Все сведения о необходимости их формирования, а также о некоторых особенностях данной процедуры содержатся в положениях налогового законодательства, а именно – в статье 324 НК РФ. Там сказано, что данное правило распространяется практически на все современные организации.

Исключением в этом случае будут являться лишь различные фирмы, у которых имеется официальный статус субъекта малого предпринимательства.

Как правило, для формирования текущего резерва отпуска, а также для последующего распоряжения денежными средствами оттуда назначается одно ответственное лицо. В большинстве случаев таким лицом является главный бухгалтер.

Отдельно следует упомянуть и о процедуре точного расчета необходимой суммы резервного фонда. Ее следует осуществлять в строгом соответствии с установленными правилами. Главным показателем при этом будет выступать размер среднего заработка работников. Именно на основании данной суммы потом должны быть осуществлены все основные подсчеты.

В соответствии с установленными требованиями определение точного размера резерва может быть осуществлено на основании следующих дополнительных показателей:

• на последний день месяца;
• на последний день квартала;
• на последний день года.

Точный способ может быть выбран работодателем самостоятельно. При этом следует помнить, что каждый из вышеуказанных методов обладает как определенными преимуществами, так и некоторыми недостатками.

В частности, расчет на последний день месяца обладает наибольшей точностью. Однако следует помнить, что в данном случае сама процедура осуществления такого расчета будет являться достаточно сложной.

Исходя из всего вышеизложенного, можно сделать вполне логичный вывод о том, что наиболее оптимальным способом расчета резервного отпускного фонда является второй – на последний день квартала. Именно он сможет отразить максимально правдивые и объективные показатели, при этом, не требуя проведения каких-либо сложных и долгих расчетов.

Резерв на оплату отпусков

Обязанности по созданию резерва отпусков в 2021 году возлагаются абсолютно на все компании, за исключением тех, которые осуществляют свою деятельность на основании упрощенной системы бухучета. Основным назначением процедуры создания фонда является официальное подтверждение факта наличия у организации прямых обязанностей перед собственными работниками.

Важным нюансом в данной процедуре будет являться и тот факт, что ее точный алгоритм до сих пор не был закреплен на законодательном уровне.

На основании данной информации можно сделать выводы о том, что основные правила по созданию фонда, а также некоторые дополнительные особенности и цели его формирования должны быть закреплены внутри каждого конкретного предприятия.

Для этого работодателем либо иным ответственным лицом должно быть создано соответствующее локальное положение, в котором будут прописаны абсолютно все важнейшие нюансы и дополнительные аспекты.

Для того чтобы грамотно составить вышеуказанное локальное положение, работодателю необходимо будет выполнить несколько важных предварительных действий, в частности:

1. Сначала весь коллектив необходимо разделить на несколько основных категорий. При этом работодатель должен учесть такие показатели, как: должности, отдельные условия по оплате труда и т.д. В данном случае, могут быть образованы следующие категории:
   • «основное производство». В данную категорию могут быть отнесены абсолютно все сотрудники, в чьи обязанности входит выполнение основной работы в той или иной организации. Начисление заработной платы таким служащим будет осуществляться по ДТ 20;
   • «расходы на продажу». В этот раздел могут быть включены все служащие, в прямые обязанности которых входит сбыт произведенных либо иных других товаров. Важной характеристикой таких сотрудников будет являться тот факт, что начисление положенной заработной платы им будет осуществляться по ДТ 44.
2. И, наконец, после выполнения всех вышеуказанных действий, ответственное лицо сможет перейти к осуществлению окончательного расчета резервного отпускного фонда.

Резерв отпусков в 1С

Такую важную процедуру, как формирование отпускного резерва, безусловно, нужно отразить и в бухгалтерской программе 1С. Действовать в данном случае необходимо по следующей схеме:

1. Сначала необходимо посетить раздел «Зарплата и кадры» найдя и открыв соответствующую вкладку «Порядок учета зарплаты».
2. Далее нужно осуществить следующие действия:
   • сделать активной опцию «Формирование резерва отпусков», поставив на ней соответствующий флажок;
   • переключиться на вкладку «Предельные годовые суммы отчислений» и указать там максимальную величину, до момента достижения которой резерв будет постоянно расти;
   • переключиться на вкладку «Ежемесячный процент» и установить там определенное процентное соотношение, которое будет применяться по отношению к регулярным расходам;
   • далее необходимо указать точную дату, с которой начнется непосредственное формирование фонда отпусков.

На этом процедура настройки формирования отпускного фонда в системе 1С будет завершена. Все остальные вкладки необходимо оставить действующими по умолчанию. Для того чтобы получить информацию о предыдущих действиях, можно назвать соответствующую вкладку, которая выдаст целую историю прошлых действий, относящихся к отпускному резерву.

Учет резервов на отпуска

Финансовые траты, непосредственно связанные с предоставлением отпусков современным сотрудникам можно назвать одной из наиболее важных статей расходов. Именно поэтому работодатель должен внимательно подходить к процедуре формирования отпускного фонда, а также к его учету.

Как уже было сказано выше, одним из главных показателей при формировании отпускного фонда является средний размер заработка сотрудников. При использовании этого показателя сама процедура расчета будет включать в себя следующие основные этапы:

• сначала необходимо определить точное количество неиспользованных дней отпускного периода у каждого сотрудника. Следует отметить, что в данном случае обязательно нужно учесть и различные дополнительные дни отдыха, если таковые предоставляются определенной категории служащих;
• далее можно приступать к расчету среднего дневного заработка сотрудников из определенной категории. Расчет данного показателя осуществляется в стандартном порядке, на основании существующей формулы;
• следующим шагом станет расчет точной суммы отпускной выплаты, которая будет положена конкретному служащему;
• и, наконец, все отпускные суммы, положенные сотрудникам, необходимо будет сложить. Результатом и будет являться желательная сумма отпускного резерва.

Резерв отпусков: пример

В зависимости от конкретных целей отпускной резерв может быть рассчитан как в отношении одного сотрудника, так и сразу всего коллектива. Точный способ, как правило, определяется бухгалтером, с учетом индивидуальных особенностей конкретной организации и иных важных критериев.

Рассмотрим пример расчета резерва в индивидуальном порядке, для одного сотрудника:

1. Формула, которую необходимо применить в данном случае, будет выглядеть следующим образом: Резерв отпусков = кол-во неиспользованных дней отдыха х з/п сотрудника.
2. Допустим, что средний дневной заработок конкретного подчиненного составляет 1100 рублей. При этом, на момент осуществления расчетов у него будет иметься 8 дней неиспользованного отпускного периода. В таком случае расчет будет выглядеть следующим образом: 1100х8 = 8800 рублей – именно эту сумму компенсации должен получить служащий за неиспользованные дни своего отпуска.

Итого

Таким образом, процедура составления резерва отпусков, как правило, не вызывает никаких особых сложностей у современных бухгалтерских работников. При этом важно учесть ряд следующих нюансов:

1. Главным показателем при формировании данного резерва всегда будет являться средний размер заработка каждого сотрудника.
2. Необходимые расчеты могут быть осуществлены как в индивидуальном порядке, так и по общей схеме. В первом случае, вычисления производятся отдельно для каждого сотрудника. Второй же способ предполагает использование единой формулы для расчета сразу всего коллектива.
3. Еще до начала официальных вычислений ответственному лицу нужно определить наиболее оптимальную схему. В соответствии с установленными правилами расчет можно быть осуществлен на последний месяц, квартал, или год. Сразу следует отметить, что чем выше промежуточный период, тем более легким будет расчет. Однако, в таком случае, пострадает объективность такого расчета. Именно поэтому большинство современных компаний выбирают оптимальный вариант расчетов, а именно – по кварталу.
4. Точный порядок формирования отпускного резерва, а также некоторые дополнительные особенности данной процедуры обязательно должны быть закреплены в локальном акте каждой организации. В положении указываются не только основные правила, но также и некоторые индивидуальные нюансы, которые могут присутствовать лишь в конкретной компании.

Источник: //trudinspection.ru/alone-article/personal/razerv-otpuskov-formirovanie-i-uchyot/

Как сформировать резерв на оплату отпусков в 2021 г

Практически каждый бухгалтер сталкивается с необходимостью формировать резерв на оплату предстоящих отпусков. Проанализируем особенности формирования «отпускных» резервов в бухгалтерском и налоговом учете, а также ситуации, когда такие резервы можно не формировать. Кроме того, разберемся с инвентаризацией и корректировкой «отпускного» резерва в налоговом учете.

Формирование резерва на оплату отпусков в бухгалтерском учете

В нормативных актах для целей бухгалтерского учета резерв на оплату отпусков называется оценочным обязательством.

Согласно п. 5 Положения по бухгалтерскому учету «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы», утв. приказом Минфина России от 13.12.2010 № 167н (далее — ПБУ 8/2010) оценочное обязательство признается в бухгалтерском учете при одновременном соблюдении следующих условий:

а) у организации существует обязанность, явившаяся следствием прошлых событий ее хозяйственной жизни, исполнения которой организация не может избежать.

б) уменьшение экономических выгод организации, необходимое для исполнения оценочного обязательства, вероятно;

в) величина оценочного обязательства может быть обоснованно оценена.

В отношении резерва на оплату предстоящих отпусков все три условия выполняются, поэтому практически каждая компания обязана создавать этот вид резерва.

Однако нормы ПБУ 8/2010 предусматривают небольшое исключение. Так, согласно п. 3 ПБУ 8/2010 его нормы могут не применять организации, которые вправе использовать упрощенные способы учета.

Согласно ч. 4 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон о бухгалтерском учете) упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, вправе применять, если иное не установлено настоящей статьей, следующие экономические субъекты:

1) субъекты малого предпринимательства;

2) некоммерческие организации;

3) организации, получившие статус участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом от 28.09.2010 № 244-ФЗ «Об инновационном центре „Сколково“».

Таким образом, названные субъекты имеют право не создавать резервы, поскольку вправе вести упрощенный учет.

Важно!

Факт ведения упрощенного учета, как и тот факт, что организация не создает резерв на оплату отпусков, должен быть закреплен в учетной политике для целей бухгалтерского учета.

Что касается сумм, которые участвуют в формировании названного резерва, это собственно заработная плата сотрудников, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также компенсации за неиспользованный отпуск. Подробнее о способах формирования резерва будет рассказано ниже.

Частота формирования резерва

Законодательством о бухгалтерском учете не установлено, как часто фирма обязана формировать резерв на отпуска в бухгалтерском учете.

Поэтому частота формирования резерва зависит от решения самой компании. Резерв создается на отчетную дату (п. 15 ПБУ 8/2010).

Поэтому в учетной политике организации для целей бухгалтерского учета надо закрепить частоту формирования резерва (один из вариантов):

— ежемесячно (последнее число месяца);

— ежеквартально (последнее число квартала);

Для того чтобы закрепить порядок формирования резерва на оплату отпусков в учетной политике организации для целей бухгалтерского учета укажите фразу примерно следующего содержания: «Оценочное обязательство на оплату отпусков определяется на …» и далее укажите свой вариант — последнее число месяца, квартала или года.

Способы формирования резерва

В настоящее время также не установлен общий порядок формирования резерва на оплату отпусков в бухгалтерском учете. Поэтому каждая фирма должна самостоятельно разработать свой алгоритм и закрепить его в учетной политике для целей бухгалтерского учета.

На практике чаще всего используют три способа формирования резерва на отпуска:

— исходя из среднего дневного заработка каждого работника;

— исходя из среднего дневного заработка каждой группы работников;

— исходя из итогов прошлого года.

Но вне зависимости от конкретного способа, выбранного компанией, самым первым шагом будет разделение всех сотрудников в соответствии со счетами учета расходов, на которых отражаются начисление зарплат — 20, 25, 26, 44 и т.д.

Способ 1: исходя из среднего дневного заработка каждого работника

Для того чтобы использовать данный вариант в учетной политике, организации для целей бухгалтерского учета необходимо указать фразу примерно следующего содержания: «Расчет оценочного обязательства для оплаты отпусков осуществляется исходя из среднего дневного заработка каждого работника». Далее в учетной политике следует указать алгоритм расчета резерва, который приведен ниже.

На каждую отчетную дату, которую выбрала фирма, бухгалтер для каждой группы сотрудников (по каждому затратному счету 20, 25, 26 и т.д.) совершает следующие действия.

Первое. Определяет количество неиспользованных дней отпуска в том числе дополнительных дней право на которые у сотрудников уже возникло (вне зависимости от того возникает право на дополнительные дни согласно законодательству или согласно локальным нормативным актам организации).

Второе. Определяет средний дневной заработок каждого сотрудника. В данном случае бухгалтер использует обычный порядок расчет среднего дневного заработка для выплат отпускных и компенсаций за неиспользованный отпуск.

Третье. Определяет размера отпускных с учетом страховых взносов, положенных каждому конкретному сотруднику. Это можно сделать по формуле:

Отпускные с учетом страховых взносов = Количество неиспользованных дней отпуска работника х Средний дневной заработок работника х (1 + Тариф всех страховых взносов для сотрудника в % : 100%.

Четвертое. Определяет сумму резерва на оплату отпусков по всей группе сотрудников (то есть по каждому счету, начисления зарплат — 20, 25, 26, 44 и т.д.).

Пятое. Определяет общую сумму резерва, сложив данные по всем группам.

Пример 1

Источник: //www.eg-online.ru/article/373145/

Резерв на оплату отпусков в бухгалтерском учете

1. Какие организации должны формировать резерв на оплату отпусков для целей бухгалтерского учета.

2. Как рассчитать сумму резерва на оплату отпусков.

3. В каком порядке используется резерв на оплату отпусков.

Резерв на оплату отпусков, о котором речь пойдет в этой статье, является не чем иным, как оценочным обязательством, формирование которого предусмотрено ПБУ 8/2010. Цель отражения в бухгалтерском учете и отчетности оценочных обязательств, в том числе по оплате отпусков, — сделать отчетность максимально достоверной и приближенной к реальности.

То есть в отчетности должны отражаться не только обязательства, которые организация фактически приняла на себя, но и те, исполнение которых неизбежно наступит в будущем.

Действительно, у большинства работников на отчетную дату имеются неиспользованные дни отпуска, которые, в соответствии с трудовым законодательством, работодатель обязан предоставить и оплатить (или выплатить компенсацию в случае увольнения).

Таким образом, на любую отчетную дату у организации имеются оценочные обязательства перед работниками по оплате накопившихся неиспользованных дней отпуска, а также оценочные обязательства перед  бюджетом по уплате страховых взносов с сумм таких отпускных. О том, как сформировать резерв на оплату отпусков для целей бухгалтерского учета, — читайте далее в статье.

Формирование резерва на оплату отпусков

В соответствии с п. 3 ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы», отражать оценочные обязательства в бухгалтерском учете и отчетности обязаны все организации, за исключением тех, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность.

Организации, которые вправе вести упрощенный бухучет перечислены в п. 4 ст. 6 Закона № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», к ним относятся, в том числе и субъекты малого предпринимательства (за исключением перечисленных в п. 5 ст. 6 Закона № 402-ФЗ).

Таким образом, большинство организаций, относящихся к субъектам малого предпринимательства, не обязаны формировать в бухгалтерском учете резерв на оплату отпусков.

! Обратите внимание: Те организации, которые создают резерв на оплату отпусков (формируют оценочное обязательство по оплате отпусков) должны отразить это в учетной политике для целей бухгалтерского учета. Также в учетной политике необходимо прописать способ расчета резерва, о котором речь пойдет ниже.

Формировать «отпускной» резерв нужно не реже, чем на каждую отчетную дату. Например, если организация сдает только годовую бухгалтерскую отчетность, то формировать резерв нужно не реже, чем один раз в год – на 31 декабря.

Если в организации предусмотрено поквартальное представление отчетности, то резерв нужно создавать не реже, чем на последнее число каждого квартала. Возможно и более частое создание резерва: каждый месяц.

Такой вариант является самым точным, поскольку с каждым отработанным месяцем количество дней ежегодного оплачиваемого отпуска, на которые работники имеют право, увеличивается. Однако ежемесячное создание резерва является вместе с тем и самым трудоемком вариантом.

Итак, в зависимости от выбранной периодичности, отчисления в резерв на оплату отпусков производятся на последнее число:

Согласно ПБУ 8/2010 (п. 8), все оценочные обязательства, в том числе и по оплате отпусков, отражаются на счете учета резервов предстоящих расходов, то есть на счете 96. При этом к счету 96 можно открыть соответствующий субсчет «Резерв на оплату отпусков». Отчисления в резерв по оплате отпусков делаются в дебет тех же счетов, на которые начисляется заработная плата работникам:

Если организация все затраты, в том числе на оплату труда, учитывает на счете 20, то, соответственно и резерв на оплату отпусков будет начисляться в дебет этого счета.

Сумма сформированного на отчетную дату резерва на оплату отпусков (кредит счета 96) отражается в пассиве бухгалтерского баланса по строке 1540 «Оценочные обязательства».

Расчет суммы резерва на оплату отпусков в бухгалтерском учете

В нормативных документах по бухгалтерскому учету порядок расчета величины резерва на оплату отпусков не установлен, то есть организации вправе определять его самостоятельно, закрепив в своей учетной политике. При этом нужно иметь в виду следующее (п. 15, 16 ПБУ 8/2010):

Оценочное обязательство признается в бухгалтерском учете организации в величине, отражающей наиболее достоверную денежную оценку расходов, необходимых для исполнения (погашения) обязательств по состоянию на отчетную дату.

Величина оценочного обязательства определяется организацией на основе имеющихся фактов хозяйственной жизни организации, опыта в отношении исполнения аналогичных обязательств, а также, при необходимости, мнений экспертов. Организация обеспечивает документальное подтверждение обоснованности такой оценки.

Таким образом, для обоснования суммы начисленного резерва на оплату отпусков организации необходимо:

• установить в учетной политике способ расчета величины резерва, обеспечивающий наиболее достоверную оценку расходов по оплате неиспользованных дней отпуска работников, а также страховых взносов с этих сумм;
• расчет величины резерва оформить первичным учетным документом по самостоятельно разработанной и утвержденной форме (например справкой бухгалтера) с приложением подтверждающих документов (расчетные ведомости, данные о количестве неиспользованных отпусков и другие сведения, необходимые для расчета).

Способов расчета величины резерва на оплату отпусков может быть множество. В этой статье мы подробно разберем один из них, который наиболее достоверно отражает величину обязательств организации по оплате неиспользованных отпусков – исходя из фактического количества неиспользованных дней отпуска и среднего дневного заработка.

Шаг 1. Распределить всех работников по группам в зависимости от того, в дебет какого счета начисляется их заработная плата (20, 23, 26, 44, 08).

Шаг 2. Определить количество дней отпуска, на которое имеет право каждый работник, включая дополнительные оплачиваемые отпуска, на конец периода (последний день года, квартала, месяца).

Шаг 3. Посчитать суммарное количество дней отпуска, на которые имеют право все работники каждой группы.

Шаг 4. Рассчитать средний дневной заработок работников каждой группы.

Расчет среднего дневного заработка можно произвести несколькими способами. Они будут различаться по степени точности и трудоемкости.

1. По сумме начисленной заработной платы:

1. По сумме начисленных отпускных

Шаг 5. Рассчитать сумму резерва по каждой группе работников.

! Обратите внимание: Расчет резерва по оплате отпусков можно производить исходя из фактического среднего дневного заработка каждого отдельного работника (а не по группе) и количества дней отпуска, положенных каждому работнику. Величина резерва будет равна сумме обязательств перед каждым работником. Такой вариант расчета самый точный, однако, и самый трудоемкий.

Пример расчета резерва на оплату отпусков

Организация «Вектор» приняла решение ежеквартально формировать резерв на оплату отпусков в бухгалтерском учете с 2015 года. Заработная плата всех работников начисляется на счет 20, суммарный тариф страховых взносов составляет 30,2%, количество работников составляет 25 человек. На 31.03.15 имеются следующие данные:

• Количество дней неиспользованных дней отпуска всех работников – 100;
• Сумма заработной платы, начисленной всем работникам за 1 квартал 2015 – 1 500 000 руб.;
• Количество дней в 1 квартале 2015 – 90.

Источник: //buh-aktiv.ru/rezerv-na-oplatu-otpuskov-v-buhgalterskom-uchete/