Виды страховых взносов

Виды страхового взноса: суть, начисление, выплаты

Страховыми взносами именуется обязательные платежи, уплачиваемые ИП или организацией, привлекшей к работе даже одного человека по трудовому или гражданско-правовому контракту.

Предприниматели при этом, помимо взносов в отношении работников, уплачивают их и за себя.

Далее мы рассмотрим, какие виды страховых взносов существуют, по какому порядку они рассчитываются, кто является плательщиком, на что они начисляются. Разберем законодательное регулирование вопроса.

Цель платежей

Все виды страховых взносов созданы для достижения определенных целей. Но суть их в одном: плательщик в обязательном порядке отчисляет полагающиеся платежи в определенный фонд. При страховом случае последним производятся выплаты этому лицу, положенные по закону.

Приведем яркие примеры. При достижении пенсионных лет (страхового случая в данном ключе) ПФР начинает выплачивать гражданину пенсию. В случае болезни (также страхового случая) ФСС начисляет заболевшему определенные выплаты на основании больничного листа.

Разновидности

В РФ существует четыре главных вида страховых взносов:

• Пенсионные. Разделяются, в свою очередь, на две категории – на страховую часть пенсии и на накопительную.
• Медицинские.
• На обязательное соцстрахование. Тут два главных страховых случая – временная нетрудоспособность и беременность, уход за ребенком. То есть, выплаты по больничным листам, декретные.
• “На травматизм”. Такой вид страховых взносов характерен более для предприятий, компаний с вредными, опасными условиями работы. Это страхование на случай профессионального заболевания, несчастного случая на производстве.

Законодательное регулирование

Таким образом, страховые взносы по видам деятельности различаются только в четвертом варианте. Рассмотрим законодательное регулирование:

• Пенсионные, социальные, медицинские. Начиная с 2021 года регулируются гл. 34 НК РФ.
• Определенные страховые взносы по видам деятельности (“на травматизм”) в настоящее время регулируются ФЗ №125 (1998) и ФЗ №179 (2005).

Теперь следующий важный аспект. Представлены виды страховых взносов. Плательщиками по ним являются следующие лица:

• Организации, начисляющие заработные платы своим сотрудникам или предоставляющие вознаграждение подрядчикам (только физ. лицам).
• ИП, которые начисляют з/п своим работникам или предоставляют вознаграждение подрядчикам-частным лицам.
• Физические лица, не имеющие статуса ИП, но начисляющие зарплаты своим наемным работникам или вознаграждения физическим лицам-подрядчикам.
• Лица, занятые частной практикой (адвокаты, юристы, нотариусы), граждане, работающие на себя. Соответственно, они будут плательщиками взносов только в отношении собственной личности.

На что начисляются?

Вы теперь знакомы с видами обязательных страховых взносов. Представим, на что они могут начисляться в РФ:

• Вознаграждение за труд. Наниматели (ИП и организации) должны отчислить страховые взносы с вознаграждений своим сотрудникам. В первую очередь, с заработной платы. Но взносы также обязательно отчисляются с премий, отпускных, компенсации за неиспользованные отпуска.
• Выплаты подрядчикам. Медицинские и пенсионные взносы должны отчисляться также с вознаграждения за труд тем лицам, которые не числятся в штате работников ИП или организации. Имеются ввиду выплаты по контрактам – гражданско-правовым, авторским. Тут одно исключение: вознаграждение за работу подрядчика освобождается от отчисления страховых взносов только в случае, когда он сам является ИП и уже отправляет их за себя, от своего имени.

Важно обратить внимание и на следующие условия и исключения:

• Взносы не отчисляются с сумм, выданных гражданам за купленное или арендованное у них имущество/права на него. К примеру, за аренду нанимателем личного авто работника.
• Соцвзносы (на случай временной нетрудоспособности, декрета) не начисляются по гражданско-правовым контрактам (авторские, подряда).
• Взносы “на травматизм” в отношении гражданско-правовых договоров отчисляются только в том случае, когда их наличие предусмотрено условиями такого документа.

Разбирая страховые взносы по видам страхования, важно отдельно отметить такую категорию застрахованных, как сотрудники-иностранцы и работники, не имеющие гражданства.

Если эти трудящиеся являются гражданами государств, входящих в ЕЭС, то для них действуют особые условия. Они касаются подданных Беларуси, Армении, Казахстана.

Если работник-иностранец временно/постоянно проживает на территории РФ:

• По трудовому договору. В его адрес начисляются все обязательные страховые взносы.
• По гражданско-правовому контракту. Начисляются пенсионные, медицинские взносы. “На травматизм” – если это предусмотрено договором. Взносы на временную нетрудоспособность не начисляются.

Если сотрудник-иностранец лишь временно пребывает в РФ:

• По трудовому договору. Начисляются взносы пенсионные, “на травматизм”, на случай временной нетрудоспособности. Не начисляются только медицинские.
• По гражданско-правовому контракту. Обязательно начисляются пенсионные взносы. По условиям контракта – “на травматизм”. Медицинские, на случай временной потери трудоспособности не начисляются.

Если работник-иностранец трудится в зарубежном филиале отечественной компании, выполняет работы/оказывает услуги за рубежом, то работодатель не обязан отчислять с его з/п никакой из видов страховых российских взносов.

На что не начисляются?

Говоря про такой вид расхода, как страховые взносы, важно иметь ввиду и перечень закрытых выплат, которые ими не облагаются. Полный список приведен в ст. 422 НК РФ. Самые важные позиции в нем – следующие:

• Пособия, получаемые по больничным листам.
• Все компенсации, установленные российским законодательством.
• Суточные выплаты, которые получаются во время командировок и проч.

В ст. 20.2 ФЗ №125 перечислены выплаты работникам, которые по отечественному законодательству освобождаются от взносов”на травматизм”. Это перечень совпадает практически по всем позициям с тем, что представлен в ст. 422 Налогового кодекса.

Но при этом на практике возникает немало правовых споров в отношении выплат, на которые не является обязательным начисление страховых взносов, но в то же время которые не входят в вышепредставленные исключительные списки. Как то:

• Премии на юбилей сотрудника.
• Компенсации по случаю покупки путевки в оздоровительное учреждение и проч.

Страхователи считают, что такие выплаты освобождены от страховых взносов. Но налоговые органы и страховые фонды имеют другое мнение. Отчего многие таковые споры заканчиваются в суде.

Расчет базы

Прежде чем отчислить страховые взносы с дохода работника или подрядчика-физического лица, работодатель должен рассчитать для этого базу. Расчетный период в данном случае – один календарный год, с 1-го января по 31-е декабря.

Облагаемая база по страховым взносам на случай временной нетрудоспособности, декретного отпуска не должна превышать величину, установленную законодательством. Она ежегодно изменяется – индексируется правительством РФ. Так, в 2021 году ее предельный размер составляет 865 000 рублей.

Что это значит? Взносы будут начисляться в отношении сотрудника до тех пор, пока его доход не достигнет данной суммы. После ее превышения выплаты работнику или подрядчику освободятся от обязательных страховых взносов.

Это положение не касается взносов в Пенсионный фонд. Но здесь и свое условие: если облагаемая база превысит 1 150 000 рублей, то в ее отношении будет действовать сниженный тариф.

Что касается медицинских страховых взносов, отчислений ” на травматизм”, тут в отношении базы законодательство не устанавливает какие-либо лимиты.

Что касается итоговой величины всех страховых взносов, то она будет равняться данной облагаемой страховой базе, умноженной на тарифную ставку (%).

Базовые тарифы

Виды доходов по страховым взносам различны. То же самое можно сказать и про базовые тарифы, действующие на сегодняшний день.

Если облагаемая страховая база не превышает установленных лимитов (их мы представили выше), то тарифная ставка для работников и подрядчиков, не являющихся льготниками, следующая:

• Взносы в ПФР – 22%.
• Взносы в ФСС – 2,9%.
• Взносы в ФФОМС – 5,1%.
• Всего: 30%.

Теперь в отношении граждан, чем доход превысил предельную базу, установленную законодательством:

• Взносы в ПФР – 10%.
• Взносы в ФСС – 0%.
• Взносы в ФФОМС – 5,1%.
• Итого: 15,1%.

Теперь познакомимся с исключительными положениями относительно льготных категорий.

Исключительные условия по тарифам

Мы рассмотрели виды начисления страховых взносов. В 2021 году многие льготы в их отношении были отменены. Так, особенными льготными категориями остались следующие:

• Некоммерческие социально ориентированные организации на режиме налогообложения УСН. Эти компании должны заниматься лишь определенными видами деятельности: массовый спорт, научные разработки и проч. До 2024 года включительно они обязаны отчислять только пенсионные взносы в размере 24%.
• Для отдельных категорий трудящихся действуют повышенные тарифные ставки в отношении взносов в ПФР. Это занятые в подземных работах, горячих цехах, деятельностью, связанной с опасными, вредными условиями труда. Тариф тут увеличивается еще на 9%. Притом исключительное условие действует и в отношении базы, превышающей лимиты.
• Что касается тарифов по страховым взносам “на травматизм”, их величина зависит только от специфичности профессионального риска. Он присваивается отдельно каждому предприятию, учреждению, организации.

Когда и как уплачиваются взносы?

Отметим, что страховые взносы – довольно широкое понятие, что может быть не связано со страхованием в общем его понимании. К примеру, страховые взносы по виду на жительство совсем не относятся к предмету разговора.

В заключение рассмотрим сроки, в продолжение которых работодатель или заказчик должен отправить адресату данные взносы. Для всех видов они едины: это 15число месяца, следующего за тем, в который работник, подрядчик получил доход. Например, страховые взносы за август отправляются не позднее 15 сентября того же года.

На каждый из видов взносов при этом плательщик заполняет отдельный документ. Что касается пенсионных, разделяющихся на страховую и накопительную категории, они оформляются единым документом. Дальнейшее распределение платежа на эти две части осуществляется уже непосредственно работниками ПФР.

Что касается граждан, уплачивающих пенсионные страховые взносы за себя, то взносы, чья сумма не превышает 29 354 рублей, они обязаны перечислить до 31 декабря отчетного года. Если сумма взносов более 300 000 рублей, то они перечисляются до 1 июля года, следующего за отчетным.

Медицинские взносы перечисляются “индивидуалами” до 31 декабря текущего года. Если данные граждане добровольно застраховались на случай временной потери нетрудоспособности, взносы также должны быть отправлены в ФСС не позднее 31 декабря текущего года.

Самые распространенные виды страховых взносов в РФ – медицинские, пенсионные, социальные и “на травматизм”. Они в обязательном порядке перечисляются работодателями, заказчиками в отношении своих сотрудников, подрядчиков.

Источник: //fb.ru/article/458051/vidyi-strahovogo-vznosa-sut-nachislenie-vyiplatyi

Виды взносов: единовременный, авансовый, страховой

Определение 1

Страховой взнос (страховая премия) – это сумма, которую обязан уплатить страхователь страховой организации за оказание страховых услуг согласно заключенному договору страхования.

Страховые взносы служат основой для формирования страховщиком страхового резервного фонда, который необходим для гарантии выполнения им своих обязательств перед клиентами. Именно из этих средств осуществляются страховые выплаты при наступлении страхового случая.

С экономической точки зрения страховые взносы – это часть национального дохода, которая выплачивается страхователем для обеспечения защиты своих интересов от событий, которые могут нанести материальный или иной ущерб.

Размер страхового взноса определяется страховой компанией и зависит от множества факторов, таких как, величина страховой суммы и страхового тарифа, объект страхования, величина страхового риска, а также в отдельных видах страхования от возраста, состояния здоровья страхователя (или застрахованного лица) и места его проживания.

Ничего непонятно?

Попробуй обратиться за помощью к преподавателям

Страховые тарифы, которые используются для вычисления размера страховых взносов, определяются страховщиком и согласуются с органами страхового надзора.

Замечание 1

В договоре страхования может быть определен различный порядок и сроки уплаты страховых взносов. Чаще всего они вносятся раз в месяц, раз в полугодие или один раз в год.

Договор вступает в силу с момента осуществления выплаты первого страхового взноса. Если он не был уплачен в срок или был уплачен не полностью, то договор признается недействительным.

Если страхователь просрочил уплату очередного страхового взноса, и страховое событие произошло до его уплаты, то страховая компания имеет право вычесть из суммы страхового возмещения размер просроченного страхового взноса. Также в этом случае страховщик может отказать в страховой выплате.

Обязательные страховые взносы

К обязательным страховым взносам относятся платежи, которые согласно законодательству РФ обязаны уплачивать организации и индивидуальные предприниматели с целью обеспечения медицинского, пенсионного и социального страхования своих сотрудников, с которыми у них заключен договор.

Выделяют четыре вида обязательных страховых взносов:

• пенсионные – перечисляются в Пенсионный фонд РФ с целью обеспечения гражданам последующих пенсионных выплат;
• медицинские – перечисляются в Фонда обязательного медицинского страхования для возможности предоставления гражданам бесплатной медицинской помощи;
• социальные – перечисляются в Фонда социального страхования и идут на оплату временной нетрудоспособности граждан и в связи с материнством;
• «на травматизм» – страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Обязанность уплачивать обязательные страховые взносы имеют организации, индивидуальные предприниматели и физические лица, которые заключили с сотрудниками трудовой договор или договор подряда и выплачивают им заработную плату, а также индивидуальные предприниматели и лица, занимающиеся частной практикой, у которых нет работодателя. В последнем случае, если имеется еще и штат сотрудников, то страховые взносы должны быть перечислены и на работников, и на самого плательщика этих взносов.

Базой для начисления взносов является заработная плата работников, а также другие полученные ими выплаты и вознаграждения, за вычетом сумм, с которых страховые взносы не выплачиваются. Если вознаграждение было выплачено в натуральной форме, то проводится его денежная оценка.

К основным выплатам, которые не облагаются обязательными страховыми взносами, относят:

• пособия, выплачиваемые государством;
• компенсационные выплаты, установленные государством (возмещение причиненного вреда, увольнение сотрудников и т.д.);
• затраты на курсы подготовки и повышения квалификации работников;
• оказание единовременной материальной помощи сотрудникам;
• взносы по добровольному медицинскому страхованию, выплачиваемые работодателем за своих сотрудников;
• некоторые командировочные расходы (суточные, расходы на проезд и провоз багажа, аренда жилья, услуги сотовой связи, получение заграничного паспорта и виз и др.);
• другие выплаты.

Авансовый и единовременный взносы

Определение 2

Авансовый взнос (платеж) представляет собой страховой взнос, оплаченный страховой компании до начала действия договора страхования. Авансовый взнос также включает в себя первоначальный страховой взнос, оплата которого происходит вместе с подачей заявления на страхование.

Обычно вносится только некоторая часть общего страхового взноса. Это необходимо в том случае, когда в момент подписания договора сложно определить точный размер средств, подлежащих уплате страхователем.

Чаще всего авансовые взносы уплачиваются при обязательных видах страхования, таких как пенсионное, медицинское или социальное.

Страхователи производят ежемесячное вычисление сумм авансовых платежей по страховым взносам на основе величины облагаемой базы и страхового тарифа. При этом учитываются авансовые взносы, уже уплаченные ранее.

Авансовые платежи являются необязательными, и их величина не определена законодательством РФ. Размер выплат определяется самими страхователями (предприятиями, частными предпринимателями или физическими лицами).

На неуплаченные авансовые платежи не начисляются штрафы.

Замечание 2

Под единовременным взносом понимают страховую премию, которая выплачивается страхователем в полном объеме сразу за весь период страхования. Величина взноса определяется при заключении договора.

Выплатой такого взноса страхователь сразу же выполняет перед страховой компанией все свои финансовые обязательства.

Единовременный взнос характерен для договоров, заключаемых сроком на один год. В этом случае страховая премия называется годичной.

Если договор заключается на длительный срок, например при страховании жизни, то сумма единовременного страхового взноса не будет равна сумме годичных страховых взносов, выплачиваемых по тому же договору в течение срока страхования.

Это связано с тем, что при делении единовременного взноса на годичные применяется так называемый коэффициент рассрочки, который служит для возмещения страховой компании финансовых потерь от невозможности инвестирования сразу всей суммы взноса и получения дополнительной прибыли. Также при страховании жизни постепенно уменьшается количество человек, которые согласно договору могут уплачивать страховые взносы и, соответственно, уменьшается вероятность их выплаты.

//www.youtube.com/watch?v=qmpy8f4ccac

Единовременные взносы могут быть выгодны не только для страховой компании, но и для страхователя, который в этом случае может получить скидку или другие льготы и более выгодные условия.

Источник: //spravochnick.ru/strahovanie/vidy_vznosov_edinovremennyy_avansovyy_strahovoy/

Предельная база страховых взносов в 2021 г

Плательщики страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС), на обязательное социальное страхование (ОСС), на обязательное медицинское страхование (ОМС)	Тарифы страховых взносов на обязательное страхование
пенсионное (ОПС)	социальное (ОСС)	медицинское (ОМС)	Налоговая нагрузка
Тарифы для плательщиков, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ (кроме лиц, применяющих пониженные тарифы страховых взносов)	22 %*	2,9 (1,8**)	5,1	30 %
* Указанный тариф страховых взносов на обязательное пенсионное страхование применяется в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование – 22 процента. Свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование – 10 процентов (п. 2 пп. 1 статьи 425 НК РФ ) ** В скобках указаны тарифы на обязательное социальное страхование в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации.
Организации и ИП на УСН, ведущие льготируемую деятельность с доходом не менее 70% в общем объеме (пп. 5 п. 1, пп. 3 п. 2, п. 6 ст. 427 НК РФ)	20 %	0 %	0 %	20 %
Аптеки и ИП на ЕНВД по выплатам работникам, занятым в фармацевтике (пп. 6 п. 1, пп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ)	20 %	0 %	0 %	20 %
Предприниматели на патентной системе налогообложения (ПСН) по выплатам работникам, занятым в деятельности на патенте, за исключением отдельных видов деятельности, по которым льгота не применяется (пп. 9 п. 1, пп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ)	20 %	0 %	0 %	20 %
Некоммерческие организации (НКО) на УСН. Кроме государственных и муниципальных учреждений, сфера деятельность которых связана с соцобслуживанием граждан в области здравоохранения, образования, искусства и массового спорта (пп. 7 п. 1, пп. 3 п. 2, п. 7 ст. 427 НК РФ)	20 %	0 %	0 %	20 %
Благотворительные организации, применяющие упрощенную систему налогообложения (пп. 8 п. 1, пп. 3 п. 2, п. 8 ст. 427 НК РФ)	20 %	0 %	0 %	20 %
IT-организации (пп. 3 п. 1, пп. 1 п. 2, п. 5 ст. 427 НК РФ).	8 %	2 %	4 %	14 %
Хозяйствующие партнерства и общества, в сфере внедрения результатов интеллектуальной деятельности (пп. 1 п. 1, пп. 1 п. 2, п. 4 ст. 427 НК РФ)	8 %	2 %	4 %	14 %
Организации и ИП, заключившие соглашения с органами управления ОЭЗ по внедрению технико-внедренческой и туристско-рекреационной деятельности (пп. 2 п. 1, пп. 1 п. 2 ст. 427 НК РФ)	8 %	2 %	4 %	14 %
Плательщики взносов, выплачивающие вознаграждения членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов (с исключением) (пп. 4 п. 1, пп. 2 п. 2 ст. 427 НК РФ)	0 %	0 %	0 %	0 %
организации – участники “Сколково” (пп. 10 п. 1, пп. 4 п. 2 ст. 427 НК РФ)	14 %	0 %	0 %	14 %
Страхователи – участники СЭЗ на территории Крыма и Севастополя (пп. 11 п. 1, пп. 5 п. 2, п. 10 ст. 427 НК РФ)	6 %	1,5 %	0,1 %	7,6 %
Страхователи – резиденты территории опережающего социально-экономического развития (пп. 12 п. 1, пп. 5 п. 2, п. 10 ст. 427 НК РФ)	6 %	1,5 %	0,1 %	7,6 %
Страхователи – резиденты свободного порта “Владивосток” (пп. 13 п. 1, пп. 5 п. 2, п. 10 ст. 427 НК РФ)	6 %	1,5 %	0,1 %	7,6 %

Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами указаны в cтатье 422 НК РФ

Особенности и условия применения пониженных тарифов страховых взносов различными категориями плательщиков определены статьёй 427 НК РФ.

1. В течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.
   

   Страховые взносы за расчётный месяц

   =

   База для исчисления взносов с начала расчётного периода до окончания календарного месяца

   ×

   Тариф страховых взносов

   –

   Суммы взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий месяц включительно

2. Сумма страховых взносов на обязательное социальное страхование (ОСС) уменьшается на сумму произведенных ими расходов на выплату страхового обеспечения по указанному виду ОСС в соответствии с законодательством России.
3. Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.
4. Плательщики обязаны вести учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм страховых взносов, относящихся к ним, в отношении каждого физического лица, в пользу которого осуществлялись выплаты.
5. Сумма страховых взносов, подлежащая перечислению, исчисляется в рублях и копейках.
6. Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов, указанными в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса, отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

п.1 и п.2 ст. 423 НК РФ

До определенного момента работает правило: чем выше зарплата работников, тем больше сумма взносов, а, следовательно, и налоговая нагрузка на работодателя.

В целях снижения расходов хозяйствующих субъектов на обязательное страхование, при условии превышения установленного лимита, НК РФ предусматривает снижение тарифов (регресс). Это стимулирует работодателей не скрывать реальный уровень зарплаты своих работников.

Установленная предельная величина базы для исчисления страховых взносов подлежит ежегодной индексации:

• на социальное страхование (ОСС), на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством база индексируется исходя из роста средней заработной платы в Российской Федерации.
• на пенсионное страхование (ОПС) величина базы устанавливается с учетом размера средней заработной платы в Российской Федерации, увеличенного в 12 раз, и применяемого к нему повышающего коэффициента. Подробнее…

Постановление Правительства Российской Федерации от 28.11.18 N 1426 «О предельной величине базы для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и на обязательное пенсионное страхование с 1 января 2021г.»

В соответствии с пунктом 6 статьи 421 Налогового кодекса Российской Федерации Правительство Российской Федерации
п о с т а н о в л я е т:

1. Установить, что для плательщиков страховых взносов, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, предельная величина базы для исчисления страховых взносов:

• на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством подлежит индексации с 1 января 2021 г. в 1,061 раза с учетом роста средней заработной платы в Российской Федерации и составляет в отношении каждого физического лица сумму, не превышающую 865 000 рублей нарастающим итогом с 1 января 2021 г.;
• на обязательное пенсионное страхование с учетом размера средней заработной платы в Российской Федерации на 2021 год, увеличенного в 12 раз, и применяемого к нему повышающего коэффициента, установленного пунктом 5 статьи 421 Налогового кодекса Российской Федерации на 2021 год в размере 2,1, составляет в отношении каждого физического лица сумму, не превышающую 1 150 000 рублей нарастающим итогом с 1 января 2021 г.

2. Настоящее постановление вступает в силу с 1 января 2021 г.

Председатель ПравительстваРоссийской Федерации

Д.Медведев

Вид обязательного страхования Предельная база взносов (руб., за год) Тариф, % Пенсионное

Социальное

Медицинское

Травматизм

До 1 150 000 руб. включительно	22,0
Свыше 1 150 000 руб.	10,0
До 865 000 руб. включительно	2,9
Свыше 865 000 руб.	0
Не установлена	5,1
Не установлена	0,2% – тариф. Присваевается ФСС по оценке класса профриска.

Вид обязательного страхования Предельная величина базы для начисления взносов (руб., за год) Тариф, % Пенсионное

Социальное

Медицинское

До 1 021 000 руб.	22,0
Свыше 1 021 000 руб.	10,0
До 815 000 руб.	2,9
Свыше 815 000 руб.	0
Не установлена	5,1

Расчет взносов при превышении предельной базы в 2021 году

(статья 425 НК РФ гл. 34 НК РФ)

При превышении совокупного уровня заработной платы работника (предельной величины базы), установленного на текущий год (нарастающим итогом с начала года) действующие ставки страховых взносов 22 % – в ПФР и 2,9% – в ФСС уменьшаются и составляют 10% и 0% соответственно (применительно к суммам свыше вышеуказаннлого уровня).

Для отдельных категорий плательщиков, в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, занятых на определенных видах работ, применяется дополнительный тариф страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Подробнее см. ст. 428 НК РФ

* Для плательщиков, указанных в пунктах 1 и 2 ст. 428 НК РФ, в зависимости от установленного по результатам специальной оценки условий труда, проводимой в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, класса условий труда применяются следующие дополнительные тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование:

Класс условий труда Подкласс условий труда Дополнительный тариф страхового взноса

Опасный	4	8,0 процента
Вредный	3.4	7,0 процента
3.3	6,0 процента
3.2	4,0 процента
3.1	2,0 процента
Допустимый	2	0,0 процента
Оптимальный	1	0,0 процента.

С 1 января 2021 года действует новый порядок уплаты фиксированных платежей ИП (за себя). При этом, формат оплаты предпринимателем страховых взносов зависит от того, является ли Предприниматель работодателем. Если ИП не использует труд наёмных работников, то для него применяется фиксированная величина страховых взносов.

В соответствии с законодательством на 2021 г., ИП уплачивает:

• В ПФР — 26 545 руб. + 1% с доходов ИП свыше 300 000 руб. (совокупный платеж ограничен лимитом 212 360 руб.)
• В ФОМС — 5 840 руб.

Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, а также порядок расчёта суммы взносов, установлен cтатьёй 430 НК РФ. Тарифы для предпринимателей на 2021 – прежние (26 и 5,1%). Порядок расчета дополнительного взноса (1% от суммы доходов, превышающих 300 000 руб.) .

Суммы взносов ИП и сроки их уплаты в 2021 году

Страховой взнос | кто администрирует | база Размер за год Срок платежа

На обязательное пенсионное страхование | ФНС | МРОТ	26 545 руб.

Источник: //www.ib.ru/law/vznos

Страховые взносы: определение, виды, плательщики, база для начисления — Контур.Бухгалтерия

Начислять страховые взносы обязаны организации и ИП, которые привлекают работников на основании трудового договора или договора ГПХ. Предприниматели также платят взносы «за себя» по фиксированным ставкам. Правильно исчисленные и вовремя уплаченные страховые взносы защитят от претензий налоговой службы.

Зачем нужны страховые отчисления

Цель социального страхования — защита и содержание лиц, которые не принимают участия в общественном труде. Принцип работы механизма страхования прост: плательщики регулярно перечисляют взносы в соответствующие фонды, а когда происходит страховой случай, фонды выплачивают предусмотренные законом суммы. Так, ФСС оплачивает часть больничного, ПФР начисляет пенсионные выплаты и т.д.

Виды обязательных страховых платежей

Обязательные страховые взносы включают 4 вида платежей:

• Пенсионные взносы (ОПС) – состоят из 2 частей: страховой и накопительной;
• Медицинские взносы (ОМС);
• Взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ) – идут на выплату пособий по болезни, уходу в декрет и т.п.;
• Взносы от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (НСиПЗ).

С 2021 года отчисления на ОПС, ОМС и ВНиМ контролируются налоговыми органами и регулируются гл. 34 НК РФ. Взносы от НСиПЗ утверждены в Федеральном законе от 24.07.98 № 125-ФЗ и Федеральном законе от 22.12.2005 № 179-ФЗ и перечисляются в ФСС.

Плательщики страховых отчислений

Согласно ст. 419 НК РФ, страховые взносы обязаны платить категории лиц, перечисленные ниже. Если человек соответствует сразу нескольким категориям, страховые взносы платятся по каждому основанию отдельно: ИП-работодатель перечисляет взносы отдельно за сотрудников и отдельно за себя.

• Организации и ИП, которые платят вознаграждения физическим лицам по трудовому договору и ГПД;
• ИП и иные лица, которые работают «на себя» (нотариусы, оценщики, адвокаты и т.п.);
• Физические лица, не зарегистрированные как ИП, которые платят вознаграждения физическим лицам.

На какие суммы начисляются страховые взносы

Организации и ИП, которые имеют штат наемных работников, начисляют взносы на выплачиваемые по трудовым договорам суммы: зарплату, доплаты, надбавки, отпускные, премии по итогам работы и компенсацию за неиспользованный отпуск.

По авторским договорам и ГПД с выплат в пользу физлиц платятся взносы на ОПС и ОМС, а также от НСиПЗ, если договор предусматривает уплату этого вида взносов. На выплаты по ГПД взносы на ВНиМ не начисляются.

Важно! Начислять взносы не нужно, если подрядчик — индивидуальный предприниматель и перечисляет взносы «за себя». Также взносы не платятся с выплат за купленное или арендованное имущество, за исключением прав на интеллектуальную деятельность (п.4 ст. 420 НК РФ).

На выплаты в пользу иностранцев взносы начисляются в зависимости от правового статуса и заключенного договора.

  По трудовому договору По договору ГПХ

Временно пребывающие в РФ	ОПС, ВНиМ, НСи ПЗ	ОПС и НСиПЗ, если предусмотрено договором
Временно или постоянно проживающие в РФ	Все виды взносов	ОПС, ОМС и НСиПЗ, если предусмотрено договором

Отдельно выделяются высококвалифицированные специалисты-иностранцы. Если такому специалисту присвоен статус временно пребывающего, никакие взносы не начисляются, если временно или постоянно проживает в РФ, — взносы платятся на ОПС и ВНиМ.

На какие суммы взносы начислять не нужно

В ст. 422 НК РФ указан перечень сумм, не облагаемых взносами на ВНиМ, ОМС и ОПС: государственные пособия, все виды компенсаций, командировочные расходы в пределах установленных норм и т.д. Список выплат, освобожденных от обложения взносами от НСиПЗ, указан в Законе № 125-ФЗ. 

Выплаты, которые не перечислены в упомянутых перечнях и не относятся к трудовым (премии к юбилею, санаторные путевки за счет работодателя и т.п.), служат причиной споров между страхователями и контролирующими органами.

Работодатели считают, что на подобные суммы не нужно начислять взносы, но сотрудники налоговой службы и фондов придерживаются противоположной позиции.

Свою правоту приходится отстаивать в суде, судебная практика по вопросу противоречива.

База для исчисления взносов

База, на которую начисляются страховые взносы, определяется нарастающим итогом в течение года и рассчитывается по окончании каждого месяца. Итоговая сумма взносов равна произведению облагаемой базы и соответствующего тарифа взносов.

Для начисления взносов на ВНиМ Правительством РФ установлена предельная величина, которая индексируется каждый год. В 2021 году ее размер 815 000 рублей, следовательно, взносы на ВНиМ начисляются, пока облагаемая база сотрудника не достигнет предельной величины.

Для взносов на ОПС лимит не установлен, но с выплат сверх предельной величины, которая в 2021 году составила 1 021 000 рублей, взносы платятся по пониженному тарифу.

По взносам на ОМС и от НСиПЗ предельная база не ограничена, пониженных тарифов не предусмотрено.

Тарифные ставки по взносам

До 2021 года плательщики, для которых ст. 427 НК РФ не устанавливает пониженные тарифы, начисляют взносы по указанным в ст. 426 НК РФ ставкам (см. таблицу).

База ОПС ОМС ВНиМ Итого

не превышает предельной величины	22%	5,1%	2,9%	30%
сверх предельной величины	10%	5,1%	0%	15,1%

Тарифы по взносам от НСиПЗ устанавливаются в границах 0,2 — 8,5 процентов. Ставка назначается ФСС, ее размер зависит от присвоенного предприятию класса профессионального риска. Здесь мы рассказываем, как определить класс профессионального риска.

Фиксированные ставки по взносам для ИП

Порядок уплаты взносов «за себя» отличается от правил для работодателей. Обязательные платежи ИП установлены в фиксированной сумме по взносам на ОПС и ОМС. Взносы от НСиПЗ начислять не нужно, а по ВНиМ — по желанию ИП. Если предприниматель решил перечислять взносы на ВНиМ, он регистрируется в ФСС и платит по фиксированной ставке: в 2021 году — 3 300 руб.

Сумма отчислений на ОПС различается в зависимости от дохода предпринимателя в 2021 году: 

• до 300 000 руб. – ставка 26 545 руб.;
• больше 300 000 руб. – платеж рассчитывается как 26 545 + 1% × доход свыше 300 000 руб. и ограничен 212 360 руб.

На ОМС в 2021 году предприниматели заплатят 5 840 руб. 

Если ИП отработал не полный календарный год, размер фиксированных платежей исчисляется по фактически отработанному времени. Считайте суммы страховых взносов «за себя» для ИП с помощью нашего бесплатного онлайн-калькулятора.

Как посчитать сумму страховых взносов

Работодатели обязаны ежемесячно рассчитывать и платить страховые взносы, размер которых определяется по формуле: 

Текущий платеж по взносам

=

Облагаемая база с начала года по отчетный месяц включительно

×

Тарифная ставка

–

Платежи по взносам с начала года по месяц, предшествующий отчетному, включительно

Из суммы ежемесячного платежа по ВНиМ работодатель вычитает пособия, выплаченные в течение месяца, которые должны оплачиваться ФСС (три дня больничных и т.п.). Если размер пособия превышает взносы, образуется переплата, которую возвращается плательщику или зачитывается в счет будущих платежей. 

Когда перечислять страховые платежи

Согласно п.3 ст. 431 НК РФ, работодатели платят взносы до 15 числа месяца, который идет за месяцем начисления платежа, включительно. Страховые взносы за март перечисляются до 15 апреля, за апрель — 15 мая и т.д. На каждый вид взносов формируется отдельная платежка с указанием КБК соответствующего платежа.

Индивидуальные предприниматели платят взносы на ОПС по фиксированной ставке до 31 декабря отчетного года. Платеж по 1%-м взносам перечисляется не позднее 1 июня следующего за отчетным года. Взносы на ОМС предприниматели должны заплатить до 31 декабря отчетного года, такой же срок предусмотрен для взносов на ВНиМ.

В какой отчетности отражаются страховые платежи

Ежемесячно работодатели сдают в ПФР персонифицированный отчет формы СЗВ-М в срок до 15 числа следующего за отчетным месяца. Сведения до 25 человек разрешается подать на бумаге, от 25 и выше — в электронном виде по ТКС.

К ежеквартальной отчетности относятся форма 4-ФСС и Расчет по страховым взносам.

 Расчет по страховым взносам подается в налоговую службу до 30 числа месяца, который следует за I-м кв-м, полугодием, 9-ю месяцами, годом. Он отражает сведения по взносам на ВНиМ, ОМС и ОПС.

Работодатели, среднесписочная численность персонала которых более 25 человек, сдают отчет в электронной форме по ТКС, менее 25 — на бумаге.

Отчет по взносам от НСиПЗ по форме 4-ФСС подается в ФСС до 20 числа месяца, который следует за I-м кв-м, полугодием, 9-ю месяцами и годом на бумажном носителе. Если отчет отправляется по ТКС, срок сдачи переносится на 5 дней, т.е. до 25 числа.

Годовая отчетность по взносам состоит из формы СЗВ-СТАЖ, которая сдается до 1 марта следующего за отчетным года и реестра застрахованных лиц, если за них платились дополнительные взносы.

Ирина Смирнова

Облачный сервис Контур.Бухгалтерия для малого бизнеса автоматически рассчитает взносы и сформирует платежные поручения, а еще напомнит об уплате заранее. В сервисе вы можете легко вести учет, начислять зарплату, отправлять отчеты через интернет и пользоваться другими возможностями. Протестируйте сервис в течение 14 дней бесплатно.

Источник: //www.b-kontur.ru/enquiry/433-strahovye-vznosy